Новости компании

Ответы на вопросы интернет-конференции «Самозанятому населению: все о страховых взносах»

17 декабря

Интернет-интервью

Информация предоставлена Отделением Пенсионного фонда РФ по Свердловской области С 1 по 5 декабря 2014 года на сайте нашей компании совместно с Отделением ПФР по Свердловской области проводилась интернет-конференция. В ее рамках специалисты Отделения ПФР ответили на вопросы индивидуальных предпринимателей о сроках уплаты и расчете страховых взносов, о праве на освобождение от их уплаты, о предоставлении отчетности.

Вопрос 1. Можно ли платить авансом страховые взносы на доход свыше 300 тысяч рублей в течение текущего года. Как правильно рассчитать страховые взносы индивидуальному предпринимателю при ликвидации в течение года с дохода свыше 300 тыс. руб.?

Ответ. Да, можно. Большое количество предпринимателей уплачивает страховые взносы в фиксированном размере в течение года помесячно или поквартально, не дожидаясь окончания срока уплаты (31 декабря 2014 года или 1 апреля 2015 года).

В случае начала или прекращения предпринимательской деятельности после начала очередного расчетного периода, уплата страховых взносов производится с момента приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, т.е. с момента его включения в ЕГРИП, и продолжается до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц предпринимательской деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Напоминаем, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно.

Например, дата исключения предпринимателя из ЕГРИП – 17.06.2014, доход за 2014 год составил 500 тыс. рублей. Исходя из этого, предприниматель в течение 15 дней с момента исключения из ЕГРИП уплачивает страховые взносы на ОПС в размере 8038,49 рублей (1444,04*5 + 1444,04/30*17 дней) и дополнительно с суммы дохода, превысившего 300 тыс. руб. – 2 тыс. рублей (500 тыс. − 300 тыс. = 200 тыс. рублей *1 % = 2 тыс. рублей). Сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате, составит – 1576,76 рублей (283,25 руб. в мес.* 5 мес. + 283,25/30 *17 дней).

Поскольку сумма страховых взносов на ОПС исчисляется на основании сведений о доходах, направленных в органы ПФР налоговыми органами, индивидуальному предпринимателю необходимо представить отчетность в налоговые органы в сроки, установленные для направления отчетности положениями Налогового кодекса РФ.

Вопрос 2. Куда уплачиваются страховые взносы с суммы дохода свыше 300 тыс. рублей?

Ответ. Сумма страховых взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, уплачивается индивидуальным предпринимателем за 2014 год не позднее 1 апреля 2015 года на обязательное пенсионное страхование.

Вопрос 3. Каким образом органы ПФР с 2014 г. будут исчислять страховые взносы, подлежащие уплате индивидуальными предпринимателями? Откуда в органы ПФР попадут сведения о доходах индивидуального предпринимателя? Как повлияет на размер страховых взносов не представление индивидуальным предпринимателем, не осуществлявшим деятельность и не получавшим доходы, декларации за 2014 г. в налоговые органы?

Ответ. С 2014 года самозанятое население (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой) уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд в зависимости от уровня доходов.

Если доходы ИП за расчетный период не превышают 300 тыс. руб., то в 2014 г. в ПФР необходимо перечислить платеж 17 328 руб. 48 коп. Расчет платежа: МРОТ (5554 руб.) x 12 мес. x 26 % (тариф пенсионных взносов). При этом следует учитывать, что страховые взносы подлежат уплате независимо от факта ведения ИП хозяйственной деятельности и получения дохода.

Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., то в ПФР необходимо перечислить 17 328 руб. 48 коп. плюс 1 % от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

При этом, общая сумма страховых взносов в ПФР ИП, доход которых превышает 300 000 руб., ограничена предельной величиной, которая рассчитывается исходя из восьмикратного МРОТ и в 2014 г. составляет 138 627 руб. 84 копеек.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в 2014 г. составляет 3 399,05 руб. Расчет платежа: МРОТ (5554 руб.) x 12 мес. x 5,1 % (тариф).

Например, доход предпринимателя за 2014 год составил 500 тыс. руб. До 31 декабря 2014 года предприниматель уплачивает страховые взносы на ОПС в размере 17 328,48 рублей, на ОМС в размере 3 399,05 рублей, до 1 апреля 2015 года дополнительно на ОПС 2 тыс. рублей (500 тыс. − 300 тыс. = 200 тыс. рублей * 1 % = 2 тыс. рублей).

Сведения о доходах налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных фактах налоговых нарушений налогоплательщиков в органы ПФР передают налоговые органы. Данные сведения являются основанием для направления органами ПФР плательщикам требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также взыскания с плательщика недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

При отсутствии налоговой декларации и данных о доходах в информации, полученной Пенсионным фондом от налоговых органов, специалисты ПФР в соответствии с законодательством будут вынуждены рассчитать взносы из восьмикратного МРОТ, что составит максимально возможный к уплате размер взносов на ОПС – 138 627,84 рублей.

Дополнительно сообщаем, что главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, уплачивающие страховые взносы в фиксированном размере, исчисляют страховые взносы на ОПС исходя из одного МРОТ не зависимо от полученного дохода, для них сумма взносов на ОПС в 2014 году составит 17 328,48 рублей, на ОМС − 3 399,05 рублей.

Вопрос 4. ИП не ведет ФХД – налоговая отчетность не представлена за 4 года. В 2014 году снимается с учета. Обязан ли он представлять не сданную отчетность, либо достаточно только за текущий год?

Ответ. Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ индивидуальными предпринимателями производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя независимо от факта ведения индивидуальным предпринимателем хозяйственной деятельности и получения дохода.

Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Вопрос 5. Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2014 год? Сумма страховых взносов в фиксированном размере, подлежащих к уплате за 2014 год, в случае осуществления деятельности ИП после начала расчетного периода?

Ответ. Страховые взносы за 2014 уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря 2014 года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тыс. рублей за 2014 год, уплачиваются не позднее 1 апреля 2015 года.

Если индивидуальные предприниматели начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Например: дата приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя – 23.06.2014, доход за 2014 год составил менее 300 тыс. руб. Не позднее 31 декабря 2014 года индивидуальному предпринимателю необходимо уплатить страховые взносы на ОПС в размере, рассчитанном исходя из одного МРОТ – 9049,32 руб. и на ОМС в размере 1775,06 руб.

Вопрос 6. Что подразумевается под доходом индивидуального предпринимателя, который будет учитываться при расчете страховых взносов?

Ответ. Для определения фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, – в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ);

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), – в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, – в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, – в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, – в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Вопрос 7. Кто из плательщиков имеет право на освобождение от уплаты страховых взносов?

Ответ. С 2013 года индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за следующие периоды:

• прохождения военной службы по призыву, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом РФ «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей» (подпункт 1 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон № 173-ФЗ);
 
• ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырех с половиной лет в общей сложности (с 2014 года) (подпункт 3 пункта 1 статьи 11 Закона № 173-ФЗ);
 
• ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет (подпункт 6 пункта 1 статьи 11 Закона № 173-ФЗ);
 
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности (подпункт 7 пункта 1 статьи 11 Закона № 173-ФЗ);
 
• проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственные органы при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности (подпункт 8 пункта 1 статьи 11 Закона № 173-ФЗ).

Право на освобождение от уплаты страховых взносов возникает при условии представления:

• документов, являющихся основанием для подтверждения указанных периодов (поименованы в разделе IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 24.07.2002 № 555).
 
• документов, подтверждающих отсутствие деятельности (заверенные налоговым органом копии деклараций по налогу на доходы физических лиц или по налогу, уплачиваемому в связи с применением специального режима).

Если в течение расчетного периода плательщиком осуществлялась деятельность, то страховые взносы уплачиваются в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась соответствующая деятельность.

Иных оснований, освобождающих индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов, действующим законодательством РФ о страховых взносах не предусмотрено.

Вопрос 8. Может ли один плательщик страховых взносов (физическое или юридическое лицо) уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за другого плательщика страховых взносов?

Ответ. Отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, порядок уплаты которых установлен статьей 18 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 части 5 указанной статьи обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно статьи 5.1 Закона № 212-ФЗ плательщик страховых взносов может участвовать в отношениях через законного или уполномоченного представителя, осуществляющего свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Представительство означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств плательщика страховых взносов – представляемого лица. Следовательно, по правовому смыслу Закона № 212-ФЗ и отношений по представительству, платежные документы на уплату страховых взносов должны исходить от плательщика страховых взносов и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств плательщика страховых взносов, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств. Данная правовая позиция подтверждается также Определением Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 № 41-О.

Вопрос 9. Где можно найти реквизиты для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование?

Ответ. Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (юридические лица, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, являющиеся работодателями) на Интернет-сайте Отделения Пенсионного фонда РФ по Свердловской области в разделе «Работодателям региона – Порядок уплаты» (http://www.pfrf.ru/ot_sverdlov/admin_strah_poryad/) размещены Образцы заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование с учетом Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, вступившего в силу 04.02.2014.

Для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в разделе «Самозанятому населению региона – Порядок уплаты» (http://www.pfrf.ru/ot_sverdlov/poryadok_ind/) размещены Образцы платежных документов для плательщиков – индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, у которых имеется расчетный счет в кредитной организации, а так же Формы платежных документов для плательщиков – индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, у которых нет расчетного счета в банке для уплаты страховых взносов через Сбербанк России.

Кроме того, на странице Отделения ПФР по Свердловской области сайта Пенсионного Фонда РФ (http://www.pfrf.ru/ot_sverdlov/) размещен программный комплекс «Личный кабинет плательщика», с помощью которого возможно сформировать платежные документы и исключить ошибки при их формировании. Зарегистрироваться в Личном кабинете плательщика можно следующим образом:

• обратиться в Управление ПФР по месту регистрации с соответствующими документами,
• получить код активации через коммуникационные каналы связи, либо заказным письмом по адресу, указанному в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Для этого в разделе «Личный кабинет плательщика» следует подать заявку на регистрацию, нажав кнопку «Регистрация» на странице входа, заполнив сведения для регистрации: регистрационный номер в ПФР, ИНН и контактный e-mail плательщика.

Вопрос 10. Индивидуальный предприниматель изменил место жительство. Как ему зарегистрироваться в органах ПФР по новому месту жительства?

Ответ. Согласно ч. 4 ст. 22.2 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в случае внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе в связи с переменой им места жительства регистрирующий (налоговый) орган в срок не позднее трех рабочих дней со дня получения соответствующей информации вносит в ЕГРИП соответствующую запись и пересылает регистрационное дело в регистрирующий (налоговый) орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя.

Регистрирующий орган в срок не более одного рабочего дня с момента государственной регистрации представляет в форме электронного документа сведения, содержащиеся в ЕГРИП, в органы ПФР для регистрации и снятия с регистрационного учета индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей.

В случае изменения места жительства страхователя он подлежит регистрации в управлении ПФР по новому месту жительства с присвоением нового регистрационного номера. Управление ПФР по прежнему месту жительства пересылает регистрационное дело страхователя в территориальный орган ПФР по новому месту жительства индивидуального предпринимателя. Уплата страховых взносов и представление отчетности осуществляется по новому месту жительства страхователя.

Вопрос 11. Я являюсь индивидуальным предпринимаем и зарегистрирован в Пенсионном фонде. В ноябре нанял 2 работников по трудовому договору. Нужно ли дополнительно регистрироваться в Пенсионном фонде?

Ответ. Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регистрация физических лиц, заключивших трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, является обязательной и осуществляется по месту жительства указанных физических лиц на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого лично либо направляемого почтовым отправлением в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.

За нарушение установленного срока регистрации в ПФР к страхователям применяются штрафы в размере 5 000 руб., а за нарушение указанного срока регистрации более чем на 90 дней – в размере 10 000 руб.

Вопрос 12. С 2011 г. исключена обязательная регистрации арбитражных управляющих в качестве индивидуальных предпринимателей. Необходимо ли арбитражным управляющим регистрироваться в Пенсионном фонде в качестве плательщика страховых взносов?

Ответ. С 01 января 2015 г. Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» внесены изменения в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в части регистрации арбитражных управляющих в качестве страхователей в территориальных органах ПФР.

Регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей – арбитражных управляющих является обязательной и осуществляется в управлениях ПФР по месту их жительства в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня подачи арбитражным управляющим заявления о регистрации (о снятии с регистрационного учета) в качестве страхователя с одновременным представлением:

• документа, удостоверяющего личность и подтверждающего регистрацию по месту постоянного жительства;
• выписку из реестра членов саморегулируемой организации арбитражных управляющих (подлинник или нотариально заверенная копия).

Основанием для регистрации в управлении ПФР арбитражных управляющих в качестве страхователей следует считать включение в реестр членов саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Основанием для снятия с регистрационного учета арбитражного управляющего является исключение арбитражного управляющего из реестра членов саморегулируемой организации.

Вернуться к списку новостей