Новости компании

Специальные режимы налогообложения

24 декабря

В декабре состоялась телефонная горячая линия Управления ФНС по Свердловской области на тему «Специальные режимы налогообложения». На вопросы налогоплательщиков отвечали:

 

Вечтомова Галина Юрьевна – заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц, Беляева Елена Александровна – советник государственной гражданской службы РФ 2 класса, Ваняшин Павел Леонидович – главный государственный налоговый инспектор.

В ходе мероприятия специалисты ответили на несколько десятков звонков, поступивших от предприятий и индивидуальных предпринимателей из Екатеринбурга и области. Предлагаем вашему вниманию наиболее интересные вопросы и ответы по итогам горячей линии.

Вопрос. Здравствуйте, меня зовут Ольга Михайловна. Наша организация совмещает УСНО и ЕНВД. Нужно ли представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность? Какой метод признания доходов следует использовать при ведении раздельного учета?

Ответ. Организации, перешедшие на УСНО, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, это указано в п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», следовательно, не обязаны сдавать в налоговый орган бухгалтерскую отчетность. Однако организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, от обязанности ведения бухгалтерского учета не освобождены. Значит, если организация, применяет по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых согласно Закону «О бухгалтерском учете» не освобождается от ведения бухгалтерского учета, то она обязана представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по организации. Данная позиция изложена в Письме Минфина России от 13.02.2009 № 03-11-09/51.

Организации на УСНО используют кассовый метод признания доходов и расходов. По мнению Минфина России при совмещении УСНО и ЕНВД доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, также определяются с применением кассового метода (Письмо от 23.11.2009 № 03-11-06/3/271).

 

Вопрос. Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как правильно декларацию по ЕНВД заполнить, если мы встали на учет в качестве плательщика ЕНВД 28 октября. Должны ли мы включать октябрь?

Ответ. Нет, декларацию Вы должны подать с первого полного месяца. За ноябрь и декабрь.

– У нас деятельность – бытовые услуги населению. Какой физический показатель мы должны указывать, в ноябре был один работник, а сейчас два.

– Все верно, Вы должны указывать в ноябре один, а в декабре – два.

 

Вопрос. Меня зовут Николай, я из Серова. Если наша организация перейдет на УСНО и зарегистрирует обособленные подразделения в городах Карпинске и Краснотурьинске, то не потеряет ли она право на УСНО? Где нам отчитываться по УСНО и как вести книги учета доходов и расходов?

Ответ. Организации, имеющие филиалы или представительства, не вправе применять УСНО, это указано в подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Понятия «филиал» или «представительство» НК РФ не раскрывает. Поэтому филиалы и представительства для целей НК РФ понимаются в значении, определяемом ГК РФ (ст. 55). При наличии у организации обособленных подразделений, не являющихся филиалами или представительствами, такая организация не утрачивает право на применение УСНО. Отчитываться по УСНО, т.е. один раз в год представлять декларацию по единому налогу Вам следует в инспекцию по месту регистрации юридического лица, там же следует зарегистрировать Книгу учета доходов и расходов. Отдельные книги по обособленным подразделениям не ведутся.

 

Вопрос. Здравствуйте. Я планирую в следующем году зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель, планирую заниматься розницей и оптовой продажей строительных материалов со склада. Но склад я хочу арендовать в другом районе, площадь склада будет небольшая. В связи с этим возникает вопрос: должна ли я буду зарегистрироваться еще и в том районе, в котором буду арендовать склад? Какие налоги я должна буду заплатить?

Ответ. Вы должны будете зарегистрироваться в том районе, в котором Вы проживаете, и там же уплачивать единый налог на вмененный доход (это розничная торговля) и в зависимости от того, какую систему Вы выберете – упрощенную или общую по оптовой торговле, в том районе вставать на учет не нужно.

– А если на территории склада, который я буду арендовать, будет находиться компьютер и стол, стеллаж с товаром и в случае если покупатель захочет купить пять упаковок, а у меня на складе есть только три и недостающие две я докуплю на соседнем складе, это будет относиться к рознице?

– Исходя из описанной Вами ситуации, это будет считаться розничной торговлей.

– Поняла, большое спасибо.

 

Вопрос. Здравствуйте! Бухгалтер ООО Елена Владимировна беспокоит. У меня несколько вопросов:

1. Организация подала заявление о переходе на УСНО, но уведомление из налоговой не получила. Как нам подтвердить статус «упрощенца»?

2. Мы переходим на УСНО с 2010 года, на балансе есть основные средства. Разъясните, как их списывать в расходы?

3. НДС по приобретенным для перепродажи товарам когда можно списать в расходы?

4. Может ли турагентство списать расходы по путевкам, авиабилетам?

Ответ. 1. Положения главы 26.2 НК РФ не предусматривают принятие налоговым органом каких-либо решений по поданному налогоплательщиком заявлению о переходе на УСНО. В этой связи у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомлений о возможности или невозможности применения УСНО. ФНС России разъяснила, что если налогоплательщик направит в инспекцию письменное обращение с просьбой подтвердить факт применения им УСНО, то налоговый орган обязан выдать соответствующую справку (Письмо ФНС РФ от 04.12.2009 № ШС-22-3/915).

2. Учет стоимости основных средств, не списанных до перехода на УСНО, зависит от того, при каком режиме их оплатили и ввели в эксплуатацию. Если объекты введены в эксплуатацию и оплачены до смены налогового режима, то следует сначала определить остаточную стоимость этих основных средств, она равна разнице между первоначальной стоимостью и величиной амортизации, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Как относить на расходы остаточную стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСНО, указано в НК РФ (подп. 3 п. 3 ст. 346.16). В зависимости от срока полезного использования объекты в налоговом учете подразделяются на три категории: со сроком до трех лет включительно, от трех до 15 лет включительно, свыше 15 лет.

Если срок полезного использования до трех лет включительно, остаточную стоимость списывают в течение первого года применения упрощенной системы. Остаточную стоимость имущества учитывают равными долями поквартально в течение налогового периода. В разделе I Книги учета доходов и расходов расходы записывают в последний день отчетного (или налогового) периода, то есть 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

При сроке полезного использования от трех до 15 лет включительно остаточную стоимость основного средства списывают в течение трех лет: в первый год – 50%, во второй – 30%, в третий – 20%. В течение налогового периода расходы учитываются также равными долями.

Если срок полезного использования основного средства составляет более 15 лет, то остаточную стоимость равномерно списывают в течение десяти лет. Как и в предыдущих двух случаях, затраты отражаются не сразу, а равномерно в последние дни кварталов в течение налогового периода.

3. В НК РФ (подп. 8 п. 1 ст. 346.16) указано, что НДС по приобретенным для перепродажи товарам включается в состав расходов, при этом следует учесть, что списание покупной стоимости товаров при применении УСНО осуществляется по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). По мнению Минфина России суммы НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются также по мере реализации таких товаров (Письмо от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256)

4. Турагент по агентскому договору занимается реализацией турпродукта, сформированного туроператором. Поэтому в рамках данных договорных отношений он не становится «собственником» турпродукта, им является туроператор. Доходом турагента является агентское вознаграждение. Поскольку туристская путевка является не товаром, а комплексом туристических услуг, предоставляемых туристам, следовательно, покупная стоимость туристских путевок не может уменьшать доходы туристического агентства. Если турагент реализует авиабилеты в рамках агентского договора, то их стоимость также не включается в состав расходов.

 

Вопрос. Добрый день, это город Ревда Вас беспокоит. Мы юридическое лицо и занимаемся оптовой продажей, но мы дополнительно открыли магазины в Ревде и Первоуральске и занимаемся розничной продажей, на двух человек открыли ИП. Один находится на упрощенке, объект налогообложения «доход минус расход», а второй на – ЕНВД. Товар мы закупаем у юридических лиц, счета они нам выписывают с НДС. При оплате в платежке мы должны выделять НДС?

Ответ. Да, конечно, так как Вам предъявили НДС.

– А если в магазин, который находится на упрощенке, приходит юридическое лицо, допустим школа, и просит выписать им счет, мы должны выделить НДС?

– Нет, вы не должны выделять НДС. Входящий НДС у Вас будет в расходах, соответственно с учетом этих расходов Вы должны определить цену и по ней продавать товар.

– Значит, при выставлении счета нам не следует выделять НДС?

– Да.

– Понятно, а вот этот работодатель зарегистрировался в ФСС, платежи в ФСС будут включаться в расходы?

– По упрощенке?

– Да.

– Да, конечно, включаются.

– А какая ставка будет, у нас розничная торговля на упрощенной системе, объект налогообложения «доход минус расход»?

– 10 процентов.

– Это с этого года?

– Да.

– Подскажите еще, пожалуйста, по юридическому лицу. У нас ООО и мы арендуем несколько складов у физического лица. Это физическое лицо – наш генеральный директор. Заключен договор аренды. Можем ли мы сумму арендной платы включить в затраты и должны ли мы подавать по нему сведения в налоговую инспекцию 2-НДФЛ?

– В данном случае Вы будете являться налоговым агентом и не только подавать сведения, но и уплачивать налог с доходов этого физического лица.

– Спасибо Вам огромное.

– Пожалуйста, до свидания.

 

Вопрос. ООО «Энергия» просит ответить:

1. Мы на УСНО, можно ли считать расходами оплату услуг банка, налоги по УСНО, налог на землю?

2. Если некоммерческая организация занимается благотворительной деятельностью, то будут ли благотворительные взносы, поступающие на счет организации считаться доходами по УСНО?

3. ООО (на УСНО) занимается сдачей в аренду недвижимого имущества. Как рассчитать налог на землю, если на одном земельном участке несколько объектов: земельный участок 3000 кв. м, на нем расположены гараж 53 кв. м. и спортивный комплекс 1600 кв. м (сдаются в аренду). До какого числа сдается декларация и в какую налоговую инспекцию, если предприятие зарегистрировано в г. Екатеринбурге, а объекты находятся в г. Серове?

Ответ. 1. Налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Перечень таких услуг установлен ст. 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (от 02.12.1990 № 395-1). Поэтому, если услуги, оплаченные банку, входят в указанный перечень, то налогоплательщик вправе учесть оплату данных услуг в составе расходов по УСНО.

Налогоплательщики также вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением единого налога, уплачиваемого при применении УСНО (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом применение УСНО предусматривает освобождение организаций от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН и НДС. То есть включить в состав расходов можно такие налоги, как транспортный, водный, налог на землю и др. Суммы единого или минимального налога, уплаченные при применении УСНО, в состав расходов не включаются.

2. Деятельность некоммерческих организаций регулируется Федеральным законом «О некоммерческих организациях» (от 12.01.1996 № 7-ФЗ) Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных и иных целей, их деятельность направлена на достижение общественных благ. Источниками формирования имущества некоммерческой организации могут являться, среди прочего, добровольные имущественные взносы и пожертвования.

В доходах по УСНО не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций или физических лиц и использованные указанными получателями по назначению (п. 2 ст. 251 НК РФ).

К таким целевым поступлениям относятся, в частности, вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ.

В соответствии с ГК РФ (ст. 582) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям. В качестве пожертвований некоммерческой организации могут быть переданы вещи, ценные бумаги, а также денежные средства.

В случае если полученные некоммерческой организацией поступления по существу соответствуют перечисленным в п. 2 ст. 251 НК РФ видам поступлений либо могут быть квалифицированы как пожертвования в соответствии со ст. 582 ГК РФ, то эти поступления не учитываются в налогооблагаемых доходах. При этом получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

Во всех остальных случаях поступления в пользу некоммерческой организации учитываются в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ).

3. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). Таким образом, если организация обладает одним из вышеназванных прав на земельный участок (в рассматриваемом примере он имеет площадь 3000 кв.м), то она и будет являться плательщиком земельного налога за весь земельный участок. Факт сдачи в аренду объектов недвижимого имущества, находящихся на данном земельном участке (гараж и спортивный комплекс), не освобождает арендодателя, являющегося собственником земли, от уплаты земельного налога.

Земельный налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397 НК РФ). Налоговые декларации представляются «упрощенцами» один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ваш земельный участок расположен на территории г. Серова, следовательно, декларацию следует представить в МРИ ФНС РФ № 4, а налог уплатить в бюджет Серовского городского округа (по соответствующему коду ОКАТО).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет (www.kadastr.ru).

Применение ставки по земельному налогу зависит от того, какой вид разрешенного использования земельного участка отражен в кадастровой выписке, которую следует запросить в территориальном отделе Роснедвижимости (или посмотреть на указанном сайте).

При расчете налога необходимо руководствоваться Решением Думы Серовского городского округа от 22.11.2005 № 73 (в ред. от 25.02.2009 № 139). В соответствии с п. 11 данного Решения сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, перечисляется до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Вопрос. У нас фермерское хозяйство и в 1991 году мы в качестве имущественного пая получили землю, земля непродуктивная и у нас там сенокосные участки.

Ответ. По какой системе вы отчитываетесь?

– ЕСХН, нам нужно закрыть фермерское хозяйство, надо ли будет делать годовой отчет?

– Поскольку у вас была реализация в этом году, Вы, безусловно, должны будете сдать годовой отчет. Вы должны подать заявление в налоговую о прекращении деятельности.

– А теперь, когда я начну вести личное подсобное хозяйство на этом участке, должна ли я буду отчитываться в налоговой?

– Доходы от ведения личного подсобного хозяйства налогами не облагаются и декларировать их не нужно.

 

Вопрос. Здравствуйте. Вам звонит бухгалтер ООО Инна Владимировна. Я впервые на УСНО. Мы зарегистрировались 15.10.2009, применяем объект «доходы». Какую отчетность за 2009 год по УСНО мы должны сдать в налоговую, по какой форме и в какой срок? Когда заплатить налог и авансовый платеж? Книгу новую нужно заводить на 2010 год?

Ответ. Вам необходимо представить декларацию по единому налогу за 2009 год по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н в срок до 31 марта 2010 года. Уплата единого налога производится также до указанной даты. Первый авансовый платеж должен быть уплачен до 25 апреля 2010 года, при этом декларацию за 1 квартал 2010 года представлять не нужно. Книга учета доходов и расходов открывается на каждый налоговый период (Приказ Минфина № 154н от 31.12.2008), следовательно, за 2009 год книга закрывается 31.12.2009 и должна быть зарегистрирована в налоговом органе до 31.03.2010. На 2010 год заводится новая книга, в ней отражаются доходы, поступившие после 1 января 2010 года.

По вопросам налогообложения можно обратиться с письменным запросом в свою налоговую инспекцию или в Управление ФНС России по Свердловской области по адресу: г. Екатеринбург, ул. Пушкина, дом 11.

 

Вопрос. Здравствуйте. Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь продажей хозяйственных товаров, плательщик ЕНВД, у меня бывают такие ситуации, когда я должна отпустить товар с отсрочкой платежа. Как можно оформить такие операции?

Ответ. Если Вы продаете физическим лицам, то Гражданским кодексом отсрочка платежа не запрещена при розничной торговле, для оформления вы можете заключить с ними письменный договор.

– Спасибо большое, до свидания.

 

Вопрос. Здравствуйте. Главный бухгалтер МУП из Верхотурья дозвонился. У меня несколько вопросов по ЕНВД. Изменится ли декларация с 2010 года? Какой коэффициент-дефлятор применять со следующего года? Cроки представления декларации не поменялись?

Ответ. Форма налоговой декларации по ЕНВД (Приказ Минфина России от 08.12.2008 № 137н) и сроки ее представления в налоговый орган не изменились. Приказом Минэкономразвития России от 13.11.2009 № 465 коэффициент-дефлятор К1 установлен на 2010 год в размере, равном 1,295. Налоговые декларации по итогам налогового периода (квартала) плательщики ЕНВД представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

 

Вопрос. Если ИП оказывает несколько видов бытовых услуг (например, парикмахерская (наемные работники – 1 человек) и фото (наемные работники – 2 человека)), как учитывать физический показатель при расчете базы по налогу: (2х7500+3х7500) или 4х7500?

Ответ. У Вас оба вида подпадают под бытовые услуги, работников всего три плюс предприниматель. Вы должны рассчитывать налог исходя из 4-х человек.

– Спасибо за ответ.

 

Вопрос. Здравствуйте, меня зовут Наталья Константиновна. Несколько лет назад мы прекратили розничную торговлю и письменно сообщили в налоговую о том, что прекращаем платить ЕНВД. Деклараций по ЕНВД не представляли. В 2010 году планируем вновь открыть магазин на ЕНВД. Необходимо ли нам снова вставать на учет?

Ответ. Поскольку Вы сообщили инспекции о прекращении деятельности на ЕНВД и декларации по данному налогу не представляли, то Вам необходимо снова встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Порядок постановки на учет и снятия с учета налогоплательщиков ЕНВД установлен п. 3 ст. 346.28 НК РФ. Заявление подается в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в пятидневный срок с момента открытия магазина.

Постановка на учет осуществляется налоговым органом на основании заявления налогоплательщика по форме, установленной Приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5. Инспекция выдаст Вам соответствующее уведомление о постановке на учет в течение 5 дней.

 

Вопрос. Здравствуйте. Индивидуальный предприниматель приобрел квартиру в ипотеку, доходы предпринимателя облагаются налогом по упрощенной системе налогообложения, объект налогообложения «доходы минус расходы». Может ли предприниматель воспользоваться правом имущественного вычета?

Ответ. Он сможет воспользоваться вычетом, когда получит доход, облагаемый по общей системе, облагаемый налогом на доходы физических лиц, при упрощенке, такое не возможно.

– Давность по имущественному вычету три года?

– Нет, срока давности нет. Воспользоваться им можно в любое время.

 

Вопрос. Здравствуйте, это ООО «Константа». Разъясните нам по вопросам учета. Организация (на общей системе) зарегистрирована в одной из инспекций г. Екатеринбурга. Если мы открываем торговую точку на территории другого района г. Екатеринбурга, то нужно ли нам вставать на учет по ЕНВД в другую инспекцию?

Ответ. Если налогоплательщик имеет несколько торговых точек в разных муниципальных образованиях и его деятельность облагается ЕНВД, то он должен зарегистрироваться в качестве плательщика указанного налога на территории каждого муниципального образования. В связи с этим сумма ЕНВД должна быть исчислена налогоплательщиком по каждому муниципальному образованию отдельно. И налоговую декларацию в этом случае налогоплательщик должен представлять отдельную по каждому месту постановки на учет.

В Вашем случае предпринимательская деятельность осуществляется на территории одного муниципального образования – города Екатеринбурга, поэтому можно отчитываться по всем объектам, переведенным на ЕНВД, в инспекцию по месту регистрации, т.е. у Вас отсутствует обязанность вставать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в другие инспекции г. Екатеринбурга.

 

Вопрос. У предпринимателя вид деятельности «грузоперевозки», но в данный момент он находится на больничном (сломана нога) и осуществлять деятельность он не в состоянии, как нам быть с налогами?

Ответ. Как долго он не сможет осуществлять деятельность?

– Три месяца как минимум.

– Нужно сдавать нулевые декларации. Нужно отчитаться за 4-й квартал, за декабрь поставить физический показатель ноль, а в первом квартале подать нулевую декларацию. Нужно будет иметь подтверждающие документы, больничный, чтобы подтвердить, что предприниматель не мог осуществлять деятельность.

– Понятно, большое спасибо.

 

Вопрос. Здравствуйте. Если наша организация уже два года отчитывается по ЕНВД, но не подавала в инспекцию заявление о постановке на учет по форме 9-ЕНВД, то надо ли подавать сейчас заявление по форме ЕНВД-1?

Ответ. ФНС России разъяснила порядок постановки на учет в Вашем случае (Письмо от 21.09.2009 № МН-22-6/734@). Налогоплательщик ЕНВД, не состоящий на учете в налоговом органе в этом качестве, но представляющий декларации по ЕНВД, вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о постановке на учет по форме № ЕНВД-1 (для организаций) или № ЕНВД-2 (для предпринимателей) для получения уведомления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. В качестве даты начала осуществления предпринимательской деятельности указывается дата начала первого отчетного периода, по которому налогоплательщиком представлялась в этот налоговый орган декларация по ЕНВД. В разделе «Достоверность и полнота сведений» налогоплательщик указывает текущую дату.

Налоговый орган осуществляет постановку на учет налогоплательщика и выдает ему (или направляет по почте) уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. В строке «Поставлена (поставлен) на учет» – «осуществляет деятельность в качестве налогоплательщика ЕНВД» указывается дата начала первого отчетного периода из Заявления о постановке на учет по форме № ЕНВД-1 или № ЕНВД-2.

 

Вопрос. Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в одном районе Екатеринбурга, а деятельность, подпадающую под вмененку, осуществляет в другом районе. Нужно ли вставать снова на учет в другой налоговой инспекции?

Ответ. Нет, не нужно.

– Можно отчитываться в одном районе?

– Да.

 

Вопрос. В Ленинской налоговой я зарегистрирована как индивидуальный предприниматель, занимаюсь розничной торговлей непродовольственными товарами, теперь мы собираемся открыть магазин, который находится в Кировском районе, он будет находиться на ЕНВД. Какую отчетность мы должны будем сдавать в Ленинскую ИФНС?

Ответ. Лучше будет, если вы будете сдавать всю отчетность в Ленинскую налоговую.

– И ЕНВД тоже?

– Да.

– Спасибо.

 

Вопрос. Здравствуйте, меня зовут Наталья Владимировна. Ответьте, пожалуйста, на такой вопрос. Наша организация зарегистрирована 3 декабря 2009 года, и мы сразу встали на учет в качестве плательщика ЕНВД. Нужно ли нам платить ЕНВД за 4 квартал 2009 года (за декабрь), если фактически у нас доходов не было?

Ответ. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Вы зарегистрированы в декабре и встали на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, но обязанность по исчислению и уплате данного налога у Вас возникает только с января 2010 года. Таким образом, отчитываться по ЕНВД Вам следует начиная с 1 квартала 2010 года.

Пунктом 2 ст. 55 НК РФ предусмотрено, что при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Поэтому декларации по общей системе налогообложения за 2009 год Вы представлять не обязаны.

 

Вопрос. Здравствуйте. Индивидуальный предприниматель находится на упрощенке, в 2008 и 2009 годах деятельности не было. Нужно ли платить налог?

Ответ. Если у вас не было деятельности, то Вы должны предоставить декларацию, налог платить не нужно, так как нет налогооблагаемой базы.

 

Вопрос. ООО «Карат» (г. Североуральск) просит разъяснить. По договорам поставки мы получаем премию от поставщиков в виде дополнительного товара, предназначенного для розничной (на ЕНВД) и оптовой продажи (на УСНО). Можно ли учитывать данные доходы в рамках систем ЕНВД и УСНО пропорционально выручке?

Ответ. Письмом Минфина России от 12.09.2008 № 03-11-04/3/430 разъяснено, что если налогоплательщик кроме предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей налогообложению ЕНВД, не осуществляет иных видов деятельности, то доход в виде премии, полученный от организации — поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки товаров, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, подлежащего налогообложению в рамках применения гл. 26.3 НК РФ (ЕНВД). Однако доход в виде премии, полученный от организации — поставщика товаров налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю, облагаемую в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, и оптовую торговлю, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения. Аналогичный подход должен быть и при совмещении ЕНВД и УСНО.

 

Вопрос. ИП уплачивает единый налог на вмененный доход, также уплачиваем налог на землю. Действительно ли мы должны его платить?

Ответ. У лиц, находящихся на ЕНВД, нет льгот по этому основанию по налогу на землю. Да, должны.

 

Вопрос. Здравствуйте, это ООО «Ричмонд» из Екатеринбурга. Наша гостиница на УСНО (площадь номеров более 500 кв.м). Если мы будем оказывать в ней услуги сауны и глажки, то попадем под ЕНВД?

Ответ. Согласно налоговому законодательству бытовые услуги подпадают под ЕНВД. Под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам. Они предусмотрены Классификатором услуг населению (ОКУН), по коду 010000 «Бытовые услуги» (ст. 346.27 НК РФ).

Услуги саун прямо в ОКУН не поименованы. Вместе с тем Письмом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12.08.2009 № 140-14/981 разъяснено, что услуги саун, предоставляемые физическим лицам, могут быть отнесены к группировке 019100 ОКУН «Услуги бань и душевых».

Услуги по глажению белья отнесены к бытовым услугам (код 015420 ОКУН). Таким образом, предпринимательская деятельность по оказанию клиентам гостиницы услуг саун и глажения белья за дополнительную плату подпадает под ЕНВД.

Если данные услуги включаются в стоимость номера гостиницы, то они не облагаются налогами отдельно от деятельности по оказанию услуг по временному проживанию.

 

Вопрос. Наше предприятие с 1 января 2009 года перешло с ЕНВД на общий режим. Прошу уточнить период возмещения сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), предъявленным организации в период работы на ЕНВД и которые не были использованы в деятельности на ЕНВД (остатки ТМЦ на 31.12.2008): в 1 квартале 2009 или по мере списания ТМЦ на деятельность, облагаемую НДС?

Ответ. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату ЕНВД по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков НДС (п. 9 ст. 346.26 НК РФ). При этом вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). Таким образом, учитывая наличие счетов-фактур, первичных документов и факт принятия на учет товаров (работ, услуг), право на налоговые вычеты в Вашем случае применяется в 1 квартале 2009 года.

 

Вопрос. Добрый день. У предприятия УСН объект налогообложения «доходы». В договоре аренды помещения указана ежемесячная сумма арендной платы 30 000 рублей. Предоставляется скидка 60%. В счете указана сумма 30 000, скидка 60%, к оплате – 12 000. В акте выполненных работа все то же самое.

Какую сумму нужно поставить на расчеты с поставщиком — 30 000 или 12 000?

Не зачтет ли ГНИ при проверке разницу 18 000 в доходы предприятия?

Какие еще проблемы могут возникнуть у предприятия в данной ситуации?

Ответ. В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) в налоговую базу при УСНО включаются доходы от реализации и внереализационные доходы, которые названы в ст. 249 и 250 гл. 25 Кодекса.

В соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении скидки на услуги по арендной плате гл. 25 Кодекса не установлен.

Таким образом, материальная выгода, полученная организацией в виде скидки на сумму арендной платы, не увеличивает налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому при применении УСНО.

 

Вернуться к списку новостей Вернуться к списку новостей


Центр консультирования

(343) 375-78-78

Почта: ck@consultant-so.ru

Горячая линия

(343) 355-56-76, 317-85-55

Почта: hotline@consultant-so.ru

 

Личный кабинет

Руководителю

Руководителю

22471 документ

Бухгалтеру

Бухгалтеру

19903 документа

Юристу

Юристу

12895 документов