Бухгалтеру

ФНС даны разъяснения по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения и применяющей налоговую ставку, пониженную законом субъекта РФ

17 апреля

Налоги, сборы и другие обязательные платежи

<Письмо> ФНС России от 11.04.2021 N СД-4-3/1669 «О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций»

Налогоплательщиком, применяющим пониженную налоговую ставку, осуществляется раздельный налоговый учет операций, и формируется отдельная налоговая база по деятельности, предусматривающей реализацию приоритетного инвестиционного проекта.

В рассматриваемом случае в Листе 02 декларации по строке 120 указывается налоговая база, исчисленная в целом по налогоплательщику. Налоговая база, к которой применяется налоговая ставка, пониженная законом субъекта РФ, отражается по строке 130. Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ указывается по строке 200.

Исчисление налога на прибыль в бюджет субъекта РФ производится по отдельному расчету в Приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений.

Показатель по строке 200 определяется путем сложения данных о суммах исчисленного налога из строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению и по организации без входящих в нее обособленных подразделений.

В письме приведен алгоритм расчета суммы налога по строке 070.

Сообщается также, что в случае, если налогоплательщик применяет две пониженные налоговые ставки, установленные законами субъектов РФ (например, при осуществлении двух инвестиционных проектов, прибыль от которых облагается по разным налоговым ставкам), то составляется по два Приложения N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» кодов «01». 

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей