Бухгалтеру

Учитывается ли в расходах выплата работнику, выходящему на пенсию?

24 марта

Комментарии

Название документа:

Письмо Минфина России от 21.02.2011 N 03-03-06/1/111

Комментарий:

В соответствии с п. 25 ст. 270 НК РФ единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда в расходах не учитываются. Применяя на практике данную норму, налогоплательщики сталкиваются с вопросом: можно ли учесть в расходах выплаты сотрудникам, не имеющим звания "ветеран труда"?

В комментируемом письме Минфин России разъяснил, что единовременные выплаты в пользу уходящего на пенсию работника не учитываются в расходах. При этом не имеет значения, присвоено ли такому сотруднику звание "Ветеран труда". Такое мнение финансовое ведомство уже высказывало (см. Письмо от 27.08.2010 N 03-03-06/4/79). По мнению министерства, подобные затраты нельзя учесть в расходах, поскольку они не связаны с производственными результатами работников. Другими словами, не соблюдаются условия ст. 252 НК РФ (обоснованность, документальное подтверждение расходов, их направленность на получение дохода). Кроме того, финансовое ведомство считает, что п. 25 ст. 270 НК РФ должен применяться и к выплатам в пользу пенсионеров, даже если им не присвоено звание "Ветеран труда". Правомерность данного подхода подтверждается судебными решениями (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.07.2010 N А19-25409/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 31.08.2010 N А70-6911/2009, от 14.03.2007 N Ф04-1161/2007(32177-А27-25), от 14.03.2007 N Ф04-1159/2007(32171-А27-25), от 14.02.2007 N Ф04-252/2006(31184-А27-25), ФАС Северо-Западного округа от 05.10.2007 N А26-8862/2006-28).

Однако это не единственно возможная точка зрения по данному вопросу. Есть примеры судебных решений, в которых признано правомерным включение в расходы единовременных выплат уходящим на пенсию сотрудникам, не являющимся ветеранами труда. Это Постановления ФАС Московского округа от 24.02.2010 N КА-А40/702-10, ФАС Волго-Вятского округа от 16.01.2009 N А29-2590/2008, от 30.09.2008 N А29-813/2008, ФАС Западно-Сибирского округа от 02.07.2008 N Ф04-3910/2008(7317-А81-14), от 11.12.2007 N Ф04-8408/2007(40770-А81-41). В данных случаях налогоплательщики учитывали спорные затраты на основании ст. 255 НК РФ как расходы на оплату труда. Суды исходили из того, что на основании этой статьи в расходах признаются любые начисления в пользу работников, предусмотренные трудовым или коллективным договорами. Причем, по мнению судов, расходы в виде единовременных выплат работникам, уходящим на пенсию, соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.

Таким образом, организация может учесть в расходах выплату в пользу уходящего на пенсию сотрудника, не являющегося ветераном труда. Однако в этом случае споров с налоговыми органами не избежать. Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей