Бухгалтеру

Плательщик УСН вправе учесть в составе расходов стоимость реализованных товаров, не дожидаясь их оплаты покупателем

25 ноября

Новости

Письмо Минфина России от 29.10.2010 N 03-11-09/95

Минфин России разъяснил, что применяющие УСН налогоплательщики должны учитывать в составе расходов затраты на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, после фактической передачи товаров покупателю независимо от факта их оплаты последним.

Для плательщиков УСН, выбравших объект налогообложения "доходы минус расходы", установлены особенности признания расходов по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Такие расходы учитываются по мере реализации товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Под реализацией понимается передача на возмездной основе права собственности на товар (п. 1 ст. 39 НК РФ). А датой получения дохода плательщиками, применяющими УСН, признается день поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Основываясь на данных нормах, Минфин России неоднократно разъяснял, что расходы на покупку товаров для дальнейшей реализации можно учесть только после их оплаты покупателями (Письма от 27.11.2009 N 03-11-09/384, от 12.11.2009 N 03-11-06/2/242, от 16.09.2009 N 03-11-06/2/188).

Вопрос о том, в какой момент плательщики УСН должны учитывать стоимость приобретенных товаров, предназначенных для реализации, неоднократно рассматривался в арбитражных судах. Однако единого мнения на этот счет не сложилось. Одни суды поддерживали позицию Минфина России (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 08.02.2010 N Ф03-100/2010, от 17.04.2009 N Ф03-1315/2009). Другие приходили к выводу, что налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом "доходы минус расходы", могут учесть затраты на покупку товаров, предназначенных для реализации, сразу после их отгрузки покупателям (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 25.09.2009 N А39-4425/2008, ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.11.2009 N А10-2005/2009).

Подобный спор недавно стал предметом рассмотрения ВАС РФ (Постановление от 29.06.2010 N 808/10). Суд принял сторону налогоплательщиков и указал, что пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ не связывает право включения затрат на покупку товаров, предназначенных для перепродажи, с их оплатой покупателями.

Финансовое ведомство в рассматриваемом Письме поддержало решение Президиума ВАС РФ. Теперь плательщики УСН не должны дожидаться поступления денег от покупателей, чтобы списать стоимость товаров, приобретенных с целью перепродажи. Для учета таких расходов в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ достаточно оплатить купленные товары поставщику и отгрузить их покупателю.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей