Бухгалтеру

Актуальные вопросы подготовки отчетности по налогу на прибыль

17 мая

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

В конце апреля состоялась горячая линия Управления ФНС России по Свердловской области на тему «Актуальные вопросы подготовки отчетности по налогу на прибыль». На вопросы налогоплательщиков отвечала Вечтомова Галина Юрьевна, заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц. За время работы горячей линии поступило несколько десятков вопросов. Все звонившие получили исчерпывающие ответы, а некоторые, чьи вопросы требовали дальнейшей проработки, были приглашены прийти в специально назначенное время для разъяснений. Предлагаем вашему вниманию материал, подготовленный по итогам горячей линии с наиболее интересными вопросами.

1. Вопрос. Добрый день, Галина Юрьевна. Разъясните, пожалуйста, порядок признания в расходах взносов в СРО: компенсационный, вступительный и ежемесячные членские взносы.

Ответ. Положениями ст. 55.6 и 55.7 Градостроительного кодекса установлено требование об уплате вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд, а также регулярных членских взносов для лиц, принятых в члены саморегулируемой организации. В соответствии с п. 40 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям, кроме указанных в подп. 29 и 30 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса.

На основании подп. 29 п. 1 ст. 264 Налогового Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

Учитывая, что уплата вступительного взноса, взноса в компенсационный фонд, а также регулярных членских взносов в саморегулируемую организацию является условием для получения организацией допуска к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, указанные платежи в целях налогообложения прибыли следует рассматривать в качестве прочих расходов по подп. 29 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса.

Согласно п. 1 ст. 272 Налогового кодекса при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. 318 — 320 Налогового кодекса.

Учитывая, что свидетельство о допуске выдается саморегулируемой организацией её члену без ограничения срока его действия, вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд для целей налогообложения прибыли признаются строительной организацией в налоговом учете единовременно в соответствии с нормами подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса.

Поскольку членские взносы являются регулярными платежами, расходы на их уплату признаются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся, равномерными частями.

2. Вопрос. Уважаемая Галина Юрьевна! Наша организация занимается:

оказанием услуг по предоставлению в субаренду (во временное пользование) или для разовых перевозок грузов (по согласованному маршруту) железнодорожного подвижного состава;

а также куплей-продажей железнодорожных вагонов и запчастей к ним.

В течение 1 кв. 2010 года доходы по осуществляемой деятельности отсутствовали вообще, т.е. реализации услуг и товаров в 1 кв. 2010 года не было. Внереализационных доходов нет. Но сотрудники работали, деятельность была направлена на получение доходов – заключение договоров, деловые переговоры, подготовка годовой отчетности и пр. Соответственно предприятие несло расходы в течение данного отчетного периода (1 кв. 2010 г.).

В связи с этим у нас такие вопросы:

Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль прямых и косвенных расходов, понесенных организацией при отсутствии выручки по осуществляемой деятельности в данном отчетном периоде?

Можно ли в нашем случае прямые расходы (в части расходов на оплату труда и налогов) отнести на внереализационные (счет 91.02)? Если «ДА», то нужно ли это учесть в учетной политике организации?

Ответ. Доходы и расходы определяются по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений ст. 318 Налогового кодекса.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 318 Налогового кодекса расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, в соответствии со ст. 319 Кодекса.

Вместе с тем п. 2 ст. 318 Кодекса установлено, что налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Таким образом, налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Экономическая обоснованность осуществленных налогоплательщиком расходов по смыслу ст. 252 НК РФ определяется не фактическим получением доходов в конкретном налоговом (отчетном) периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода.

С учетом этого, понесенные организацией оказывающей услуги, экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы ввиду отсутствия в текущем отчетном периоде доходов от реализации относятся в целях налогообложения прибыли на убытки, которые в целях налогообложения учитываются в соответствии с порядком, предусмотренном ст. 283 Кодекса.

3. Вопрос. Здравствуйте. Наша организация оказывает услуги. В январе-феврале 2010 года были только расходы, выручки не было. Реализация началась только в марте. Надо ли отнести расходы по заработной плате, налогам, аренде офиса за январь-февраль в убытки или они останутся на счете 20 в прямых расходах?

Ответ. В налоговом учете организация формирует доходы и расходы по методу начисления, следовательно, расходы на производство и реализацию должны подразделяться на прямые и косвенные с учетом положений ст. 318 Налогового кодекса.

Если в учетной политике, утвержденной организацией, перечисленные расходы в составе прямых расходов не перечислены, следовательно, данные расходы являются косвенными.

В соответствии с п. 2 ст. 318 Налогового кодекса сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272, пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса заработная плата административно-хозяйственного персонала, ЕСН и страховые взносы учитываются ежемесячно на дату начисления.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса затраты на аренду офисного помещения при расчете налога на прибыль учитываются как прочие расходы. При этом порядок признания прочих расходов установлен пп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса. Установленная норма предоставляет организации право выбора одного из трех вариантов даты признания расхода по аренде (выбора, закрепленного в учетной политике):

- дата расчетов с арендодателем по договору;

- дата предъявления документов, служащих основанием для расчета;

- последнее число отчетного (налогового) периода.

Таким образом, в главе 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса порядок признания расходов не ставится в зависимость от того, были у организации в текущем отчетном (налоговом) периоде доходы от реализации или нет.

Ваша организация может учитывать расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает, при условии, что расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов (п. 1 ст. 252 Кодекса).

4. Вопрос. Добрый день. Подскажите, пожалуйста, имеет ли право организация на льготу по уплате (расчету) налога на прибыль при имеющейся большой дебиторской задолженности? В каком случае и при каких условиях?

Ответ. Согласно ст. 266 Кодекса, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Как следует из п. 3 ст. 266 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном данной статьей, и суммы отчислений в указанные резервы включаются в состав внереализационных расходов.

В соответствии с п. 5 ст. 266 Налогового Кодекса, в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва и только не покрытая резервом сумма долга включается во внереализационные расходы.

- А как отразить в декларации?

- Расходы в виде отчислений на формирование резерва по сомнительным долгам отражаются по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций (Приказ Минфина России от 05.05.2008 N 54н с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от 16.12.2009 N 135н).

Убытки, приравненные к внереализационным расходам, в виде сумм безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва по сомнительным долгам, а также в виде сумм безнадежных долгов, в отношении которых такой резерв не формировался, отражаются по строке 300 с последующим выделением по строке 302 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций.

- Большое спасибо за ответ!

5. Вопрос. Здравствуйте! По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2009 год у нашей организации получились убытки. Можно ли списать их в 2010 году по итогам года?

Ответ. В целях налогообложения прибыли правила переноса убытков на будущее установлены ст. 283 Налогового кодекса, при этом ее нормы распространяются только на суммы убытка, сформированного по правилам налогового учета.

Перенос убытка на будущее осуществляется в течение десяти лет, следующих за годом получения убытка. Убыток, полученный за 2009 год, вы вправе учесть при расчёте налога на прибыль уже в текущем 2010 году полностью или частично (в пределах полученной суммы прибыли).

Вы можете (такое право предоставлено Кодексом) перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде сумму убытка на текущий налоговый период как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода.

- Спасибо, до свидания.

6. Вопрос. Добрый день, Галина Юрьевна. У нас такой вопрос: мы – спортивная детская школа, получаем субсидии из областного бюджета через Министерство спорта. Также получаем деньги от учредителя на заработную плату и налоги. Платных услуг мы не оказываем. Должны ли мы заполнять лист 07 декларации по налогу на прибыль?

Ответ. В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами. В частности, согласно перечню, указанному в пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса, средства целевого финансирования могут быть получены и некоммерческими организациями.

Кроме того, п. 2 ст. 251 Налогового кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности поименованы в пп. 1 — 15 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса. Их перечень является исчерпывающим (в том числе суммы финансирования из бюджета, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческой организации и средства учредителей).

В обоих случаях некоммерческие организации — получатели вышеуказанных целевых средств обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевых поступлений или целевого финансирования.

Поскольку основной целью вашей организации является развитие физической культуры и спорта, назначение целевых средств, полученных от источников целевого финансирования, обязано соответствовать вышеуказанной цели. Некоммерческая организация должна иметь доказательства того, что полученное имущество (в том числе целевые средства) израсходованы по целевому назначению. Только в этом случае они имеют право не включать полученные целевые средства в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В связи с этим, вы должны заполнить «Отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» (лист 07 декларации по налогу на прибыль) как налогоплательщик, получивший средства целевого финансирования, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса.

7. Вопрос. Здравствуйте! Меня зовут Светлана Федоровна. Галина Юрьевна, ответьте, пожалуйста, на вопрос: организация арендует у ЕКУГИ офис. За просрочку платежей были начислены пени. На пени начислили НДС. Как мы должны отразить этот НДС по налогу на прибыль?

Ответ. Поскольку суммы штрафа, полученные арендодателем, связаны с расчетами по оплате услуг по предоставлению арендованного имущества, такие суммы увеличивают налоговую базу по НДС. Они подлежат обложению НДС по ставке 18/118. Основание: пп. 2 п. 1 ст. 162 и п. 4 ст. 164 Налогового кодекса.

Из положений п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса следует, что суммы НДС, предъявленные арендатору при приобретении им услуг по предоставлению арендованного имущества, принимаются к вычету при выполнении следующих условий:

- наличие счетов-фактур, выставленных арендодателем;

- принятие арендатором услуг по предоставлению арендованного имущества на учет и наличие соответствующих первичных документов;

- приобретенные услуги используются для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса.

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 (далее – Правила).

В соответствии с Правилами получатель денежных средств, связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав, выписывает счет-фактуру в одном экземпляре, который регистрируется в книге продаж. Это следует из норм п. 19 разд. III Правил.

При получении денежных средств в виде штрафа арендодатель выставлять счет-фактуру арендатору не должен. А это означает, что в случае выставления арендодателем счета-фактуры при получении им штрафных санкций оснований для принятия сумм НДС к вычету у организации-арендатора не имеется.

При этом п. 1 ст. 248 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пунктом 19 ст. 270 Налогового кодекса установлено, что к расходам, не учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Таким образом, суммы уплаченного НДС не учитываются при расчёте налога на прибыль.

8. Вопрос. В 2009 году у организации был убыток, за I квартал 2010 года тоже убыток. Если мы не отразили его в 2009 году, можно ли подать уточненную декларацию?

Ответ. В соответствии со ст. 283 Налогового Кодекса налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Начиная с 2007 года организации вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков прошлых лет без ограничений относительно налоговой базы. Переносить убыток на будущее можно в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором он получен. Убыток за 2009 год организация может списывать с 2010 по 2019 годы включительно.

Убыток, полученный по итогам прошлых лет, можно принимать в уменьшение налоговой базы не только по итогам года, но и по итогам каждого отчетного периода, в котором получена прибыль.

- А как нам правильно заполнить приложение № 4 к декларации по налогу на прибыль? Что показывать в строке 160? Надо ли складывать эти убытки?- Совершенно верно, информация об убытках прошлых лет отражается в Приложении N 4 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Приложение N 4 к листу 02 включается в состав налоговой декларации за I квартал и за налоговый период. При этом в Приложении N 4 за I квартал указываются остатки неперенесенного убытка на начало налогового периода, а в Приложении N 4 за налоговый период – остатки как на начало, так и на конец налогового периода.

При определении остатка неперенесенного убытка на конец налогового периода в соответствии с п. 9.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций учитывается убыток, полученный за текущий налоговый период.

Если организация получила по итогам 2009 г. убыток, то он подлежит отражению по строкам 160 и 180 Приложения N 4 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2009 г. В декларации за I квартал 2010 г. указанная сумма отражается по строкам 010, 030, 040 Приложения N 4.

В соответствии со ст. 81 Налогового кодекса вы вправе предоставить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль при обнаружении в поданной в налоговый орган налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, отразив информацию об убытках прошлых лет в Приложении N 4 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Однако, учитывая, что за первый квартал 2010 года организация получила убыток, следовательно, у вас отсутствует возможность уменьшить налогооблагаемую базу на убыток или часть убытка за 2009 год уже в первом квартале 2010 года.

- Большое спасибо за исчерпывающий ответ. До свидания.

9. Вопрос. Здравствуйте, меня зовут Татьяна Дмитриевна. По решению собрания, работникам предприятия, являющимся также учредителями, ежеквартально выплачиваются дивиденды из чистой прибыли (К84 Д70). Для них мы являемся агентами по налогу на доходы физических лиц. Вопрос такой: отражается ли в декларации по налогу на прибыль сумма дивидендов, которая распределяется среди участников?

Ответ. В соответствии со статьей 214 Налогового кодекса вы являетесь налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, выплачиваемых в отношении физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации. Сумма дивидендов рассчитывается исходя из доли физических лиц — резидентов в уставном капитале общества.

С суммы выплачиваемых дивидендов вы должны исчислить и перечислить в бюджет сумму налога с доходов в виде дивидендов исходя из ставки, установленной пунктом 4 статьи 224 Налогового кодекса. Таким образом, налоговая база в отношении данной категории лиц определяется только при расчете суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию налоговом агентом в соответствии со статьей 214 Налогового кодекса и пунктом 2 статьи 275 Налогового кодекса, и в составе показателей раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыль не указывается.

Сумма налога на доходы физических лиц в декларации по налогу на прибыль организаций не отражается. Информация о данной сумме должна быть отражена в разделе 4 Налоговой карточки формы 1-НДФЛ (Приказ МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583).

10. Вопрос. Галина Юрьевна, здравствуйте. Наша организация является ТСЖ. Скажите, пожалуйста, считаются ли платежи за коммунальные услуги от членов ТСЖ доходами? Необходимо ли указывать эти платежи в декларации по налогу на прибыль? Надо ли указывать платежи, которые касаются капитального ремонта?

Ответ. В соответствии со ст. 135 Жилищного кодекса Российской Федерации товариществом собственников жилья (далее – ТСЖ) признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.

Средства ТСЖ состоят, в частности, из обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 Налогового кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Таким образом, товарищество собственников жилья при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Что касается других обязательных платежей, поступающих ТСЖ, то в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 251 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Таким образом, в случае если предпринимательская деятельность налогоплательщика — управляющей организации исходя из договорных обязательств является посреднической деятельностью по закупке по поручению собственников помещений в многоквартирном доме коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

- Спасибо, все понятно. До свидания.

11. Вопрос. Здравствуйте! Наша организация оказывает услуги. Выручки за предыдущие 2 года не было. Все расходы, кроме внереализационных, были отнесены на счет 97. Подскажите, как нам поступить? Необходимо сдавать уточненную декларацию?

Ответ. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению (в ред. Приказа Минфина от 18.09.2006 N 115н) Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. 318 — 320 Кодекса.

Согласно положениям ст. 318 Налогового кодекса, косвенные расходы являются расходами отчетного периода, прямые же расходы (перечень которых организация определяет самостоятельно) уменьшают налоговую базу только в части реализованной продукции (работ, услуг). И только если косвенный расход удовлетворяет требованиям абз. 2 и 3 п. 1 ст. 272 Налогового кодекса, он может быть распределен во времени (на будущее).

При этом следует отметить, что гл. 25 Налогового кодекса не ставит порядок признания расходов в прямую зависимость от того, были у организации доходы или нет.

Таким образом, текущие расходы должны признаваться расходами периода в бухгалтерском и налоговом учете и формировать убытки организации.

Пунктом 1 ст. 54 Налогового кодекса предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) или когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

В вашем случае ошибка привела к занижению налоговой базы.

- Да.

- В этом случае вы вправе представить уточненные налоговые декларации в порядке, предусмотренном ст. 81 Кодекса.

- Спасибо, до свидания.

Вернуться к списку новостей