Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Коды ошибок при камеральной проверке декларации по НДС

16 декабря

Автор: Койнов Петр Валерьевич,

начальник отдела выездных налоговых проверок № 1 МРИ ФНС России № 24 по Свердловской области, магистр экономики по направлению «Налоговый менеджмент», аттестованный консультант по налогам и сборам

 

При выявлении ошибок в ходе камеральной проверки налоговой декларации по НДС налогоплательщику направляется сообщение с требованием о представлении пояснений.

Новый программный комплекс «АСК НДС – 2» позволяет полностью автоматизировать проверку налоговых деклараций по НДС, в том числе усилить контроль за возмещением налога из бюджета. Программный комплекс позволяет в автоматизированном режиме направлять налогоплательщикам требование о представлении пояснений, определять список документов, необходимых для истребования, а также обрабатывать формализованные ответы.

Автотребование о представлении пояснений, сформированное по данным «АСК НДС – 2», автоматически направляется налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС). В случае если по каким-то причинам автотребование не может быть направлено по ТКС, то оно распечатывается, подписывается и отправляется по почте либо вручается лично.

Форма и формат ответа на автотребование рекомендованы Письмом ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752. Соблюдение рекомендованной формы не является обязательным. Пояснения могут быть предоставлены в свободной форме.

В зависимости от вида расхождений автоматически формируется приложение к автотребованию, в котором будут содержаться признаки расхождений (коды ошибок).

Коды возможных ошибок содержатся в автотребовании в графе «Справочно: код возможной ошибки».

Расхождение с кодом 1

Расхождения, которые были выявлены в результате сверки данных из книги покупок (или дополнительного листа к книге покупок) налогоплательщика с данными его контрагента (сведения из раздела налоговой декларации по НДС, в котором выявлены ошибки).

Данное расхождение называется налоговым разрывом, то есть НДС, принятый к вычету у налогоплательщика в книге покупок, отсутствует в книге продаж у контрагента.

В случае если налогоплательщик получил требование с кодом ошибки 1, то рекомендуется свериться с поставщиком: возможно, имеют место ошибки в реквизитах, стоимости, ИНН и т.д.

Если же поставщик не готов представлять данные для сверки, то уточните у него, зарегистрировал ли он вообще данный счет-фактуру в своей книге продаж.

  • Если в вашей книге покупок произведена регистрация счета-фактуры с ошибками, то в налоговый орган необходимо представить пояснения с правильными данными и заполнить таблицу № 2 (Письмо ФНС России от 07.04.2015 №ЕД-4-15/5752).
  • если в книге продаж поставщика произведена регистрация счета-фактуры с ошибками и в вашей отчетности отсутствуют ошибки, то необходимо заполнить таблицу № 1 (Письмо ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752) и сообщить в налоговый орган, что у вас все верно. Тогда, для уточнения реквизитов, автотребование будет сформировано для поставщика, который должен будет заполнить таблицу № 2;
  •  
  • если поставщик не зарегистрировал счет-фактуру, то налогоплательщику-покупателю необходимо заполнить таблицу № 1 (Письмо ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752) и сообщить, что в декларации указаны правильные данные и готовиться к тому, что налоговые ораны запросят дополнительные документы. При этом поставщик должен будет сдать уточненную налоговую декларацию.

Если поставщик не подаст уточненную налоговую декларацию, то существует риск, что в отношении покупателя будет составлен акт камеральной проверки, в котором налоговые органы уберут НДС, излишне принятый к вычету по такому счету-фактуре (получение необоснованной налоговой выгоды в соответствии с Постановлением ВАС № 53 от 12.10.2006).

Также налогоплательщик будет привлечен к налоговой ответственности в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) за неполную уплату НДС в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Расхождение с кодом 2

Расхождения, выявленные в результате сверки данных из книги продаж (дополнительного листа к книге продаж) налогоплательщика с данными его контрагентов (сведения из раздела 9 декларации по НДС, в котором выявлены ошибки).

Расхождение с кодом 3

Расхождения, выявленные в результате сверки данных из журнала учета выставленных счетов-фактур налогоплательщика с данными его контрагентов (сведения из раздела 10 декларации по НДС, в котором выявлены ошибки).

Расхождения с кодом 4

Расхождения, выявленные в результате сверки данных из журнала учета полученных счетов-фактур налогоплательщика с данными его контрагентов (сведения из раздела 11 декларации по НДС, в котором выявлены ошибки).

Наиболее частый код ошибки, который предполагает неверно заполненные реквизиты в журналах учета счетов-фактур. Графа, в которой будет обнаружена ошибка, будет указана в квадратных скобках после номера ошибки, например, 4[10]. В графе 10 указываются ИНН/КПП продавца, там и стоит искать ошибку.

Для того чтобы исправить ошибку, в ответ на требование необходимо представить пояснения с рекомендованной формой заполнения таблицы № 2. Пример заполнения размещен на сайте www.nalog.ru в разделе «НДС 2015». 

Расхождения с кодом 5

Расхождения, выявленные в результате сверки данных реестра счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 статьи 173 НК РФ, налогоплательщика с данными его контрагентов (сведения из раздела 12 декларации по НДС, в котором выявлены ошибки).

Расхождения с кодом 6

Расхождения, выявленные в результате проверки данных контрагентов налогоплательщика и указывающие на отсутствие этих данных в разделе 9, 10 или 12 налоговой декларации по НДС налогоплательщика.

Расхождение с кодом 7

Расхождения, выявленные в результате расчета контрольных соотношений.

Контрольные соотношения в налоговой декларации по НДС установлены Письмом ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ «О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость». Перед отправкой налоговой декларации рекомендуется сопоставить показатели в соответствии с контрольными соотношениями для проверки правильности заполнения.

 

Вернуться к списку новостей Вернуться к списку новостей


Центр консультирования

(343) 375-78-78

Почта: ck@consultant-so.ru

Горячая линия

(343) 355-56-76, 317-85-55

Почта: hotline@consultant-so.ru

 

Личный кабинет