Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Актуальные вопросы исчисления и уплаты транспортного налога

30 июня

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Ваняшин Павел Леонидович, заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Свердловской области

10 июня 2014 года Управлением ФНС РФ по Свердловской области была проведена горячая линия на тему «Актуальные вопросы исчисления и уплаты транспортного налога», в рамках которой Ваняшин Павел Леонидович, заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС России по Свердловской области, ответил на вопросы налогоплательщиков.

Вопрос 1. Уплачивается ли транспортный налог, когда фактически транспортное средство используется, но не зарегистрировано в установленном порядке, несмотря на то, что обязанность его регистрации предусмотрена действующим законодательством РФ?

Ответ. Согласно главе 28 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения является транспортное средство, зарегистрированное за налогоплательщиком. Обязанность по уплате транспортного налога возлагается на лиц, на которых транспортное средство зарегистрировано. Соответственно, отсутствие регистрации в ГИБДД транспортных средств приводит к тому, что транспортный налог исчислять и уплачивать не нужно. Нужно сначала исполнить обязанность по регистрации. Обязанность по уплате транспортного налога наступит с момента регистрации объекта налогообложения.

Вопрос 2. У организаций в собственности находятся транспортные средства, которые должным образом не зарегистрированы в органах ГИБДД и Ростехнадзоре и не используются на дорогах общего пользования, но числятся на балансе организаций на 01 счете. Имеется ли у организации обязанность по уплате транспортного налога?

Ответ. Вопрос аналогичен. Транспортное средство не зарегистрировано, обязанность по исчислению и уплате налога не возникает. Но другая сторона медали – обязанность зарегистрировать эти транспортные средства в случае их эксплуатации. Может возникнуть ответственность за отсутствие такой регистрации, но это не связано с исчислением налога.

Вопрос 3. Уплачивается ли транспортный налог в отношении транспортных средств, полученных по договору лизинга (сублизинга)?

Ответ. По общему правилу при передаче транспортных средств по договору лизинга уплату налога осуществляет то лицо, на котором зарегистрировано транспортное средство. То есть, если, например, договор лизинга заключен без последующего выкупа транспортных средств, то они, вероятнее всего, останутся зарегистрированы за лизингодателем, соответственно, лизингодатель будет продолжать уплачивать транспортный налог. И обратная ситуация: если договор лизинга предусматривает дальнейший выкуп транспортного средства лизингополучателем, то предмет лизинга регистрируется уже за лизингополучателем, и лизингополучатель с этого момента становится плательщиком транспортного налога.

Вопрос 4. На организацию № 1 на период договора сублизинга была сделана временная регистрация транспортного средства. Договор сублизинга закончился 18.04.2012. Акт о возврате транспортного средства сублизингодателю (организации № 2) не заключался. По окончании договора сублизинга перерегистрация транспортного средства на нового собственника не производилась.

С 02.05.2012 данное транспортное средство было передано в собственность сублизингодателю, что подтверждено актом передачи ТС в собственность.

В свою очередь, организация № 2 заключает договор аренды 03.05.2012 с организацией № 1. В договоре аренды указано, что все регистрационные действия производит арендатор (организация № 1).

В связи с изменением правил регистрации транспортных средств 15.10.2013 временная регистрация транспортных средств прекратила свое существование.

Кто и с какого момента является плательщиком транспортного налога?

Ответ. Во-первых, как мы говорили, транспортный налог платит лицо, за которым транспортное средство зарегистрировано. В рассматриваемой ситуации есть сублизингодатель (организация № 2), сублизингополучатель (организация № 1) и, очевидно, лизингодатель, который, собственно говоря, передал это транспортное средство сублизингодателю.

Транспортное средство зарегистрировано либо за сублизингодателем, либо за лизингодателем. Если за сублизингодателем (организация № 2) зарегистрировано транспортное средство, то он должен уплачивать налог. Если за лизингодателем, который передал ей транспортное средство, то лизингодатель. А сублизингополучатель, или арендатор по новому договору, не будет являться плательщиком ни по первому, ни по второму договору.

Вопрос 5. У организации в собственности находится 7 единиц транспортных средств, которые в связи с негабаритными размерами после окончания договора лизинга фактически не эксплуатируются. В связи с этим было принято решение об их продаже.

Дата акта передачи автотранспорта в собственность после окончания договора финансовой аренды (лизинга) – 05.06.2012. При этом данные транспортные средства не были перерегистрированы в ГИБДД на лизингополучателя.

Возможно ли при подтверждении неиспользования данного автотранспортного средства не уплачивать транспортный налог и каким документом это необходимо подтвердить?

Ответ. Здесь опять же вопрос касается того, что обязанность по уплате транспортного налога обусловлена фактом регистрации транспортного средства и не зависит от фактического использования транспортного средства, от его технического состояния. Соответственно, если автотранспортное средство продолжает быть зарегистрировано за лизингодателем, он является плательщиком транспортного налога, даже если транспортное средство не эксплуатирует.

Вопрос 6. Транспортное средство с 2008 г. находится в угоне. 22.12.2008 было возбуждено уголовное дело по факту кражи автомашины по признакам преступления, предусмотренного п. «в» ч. 3. ст. 158 УК РФ. 22.02.2009 уголовное дело было приостановлено в связи с тем, что не установлено лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого. Остается ли за организацией обязанность по уплате транспортного налога за автомобиль, который так и не найден, и с какого момента?

Ответ. В данном случае приостановка уголовного дела, я полагаю, не будет влиять на возникновение обязанности по уплате налога. То есть если плательщик подтвердил справкой из органов следствия о возбуждении уголовного дела, что транспортное средство у него угнали, то факт приостановления уголовного дела не будет влиять на возникновение новой обязанности по уплате налога. Соответственно, в этом случае организация не будет являться плательщиком транспортного налога. Освобождение от обязанности по уплате налога будет продолжать действовать до момента либо нахождения автомобиля, либо прекращения уголовного дела и снятия автомобиля с учета на этом основании.

Вопрос 7. Государственное автономное образовательное учреждение имеет транспортные средства (тракторы, грузовые и легковые машины), одни из которых используются в приносящей доход деятельности (платные образовательные услуги), другие – по основной образовательной деятельности для выполнения государственного задания. Должен ли транспортный налог уплачиваться по всем транспортным средствам или только по тем, которые используются для платных образовательных услуг? Какие документы подтверждают полную или частичную оплату транспортного налога?

Ответ. В данном случае имеется в виду льгота, предусмотренная Законом Свердловской области от 15.06.2011 N 41-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области “Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области”». Эта льгота предоставляет право учреждениям Свердловской области или учреждениям муниципальных образований не уплачивать транспортный налог в случае, если они не получают доход от предпринимательской или от иной деятельности. Это освобождение от обязанности по уплате налога предусмотрено не для отдельного транспортного средства, а для субъекта. То есть если субъект, данное образовательное учреждение, имеет какой-то доход, то оно полностью лишается льготы и платит транспортный налог по всем транспортным средствам.

Вернуться к списку новостей