Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Изменения в налоговом законодательстве для малого бизнеса. УСН, ЕНВД, патентная система налогообложения

12 мая

В марте нашей компанией был проведен семинар, посвященный специальным налоговым режимам и изменениям в налоговом законодательстве для малого бизнеса, лектором выступила Елена Александровна Беляева, главный налоговый инспектор отдела налогообложения юридических лиц УФНС РФ по Свердловской области. Тема вызвала у слушателей массу вопросов, на которые Елена Александровна подготовила письменные ответы. Предлагаем вам ознакомиться с ними.

Вопрос. Как списывается в расходы единовременная комиссия за выдачу кредита?

 

Ответ. Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налоговой базы вправе учесть в расходах проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Перечень банковских операций установлен в ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Налоговый учет комиссии зависит от того, как она определена кредитным договором. Если комиссия банка выражена в твердой сумме, то ее можно учесть в расходах в полном размере после оплаты, в связи с тем, что фиксированные платежи представляют собой оплату за услуги банка.

Если же размер комиссии установлен в процентах (например, от остатка задолженности), по мнению Минфина России, такие платежи рассматриваются как скрытые проценты по кредиту. При этом проценты для целей налогообложении учитываются не в полной сумме, а в пределах норм, установленных ст. 269 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

 

Вопрос. ИФНС затребовала по встречной проверке предоставить счета, выставленные покупателю. Правомерно ли их требование?

 

Ответ. Порядок проведения встречных проверок установлен ст. 93 НК РФ. Налоговый орган вправе истребовать документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, у его контрагента или у иных лиц, располагающих такими документами (информацией). В том числе вне рамок проведения налоговых проверок может быть истребованы документы у участников сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Как правило, налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации) в налоговый орган по месту учета лица, у которого они должны быть истребованы.

Лицо, получившее требование о представлении документов, должно исполнить его в течение пяти рабочих дней со дня получения или в тот же срок сообщить, что не располагает истребуемыми документами. Непредставление документов признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.

 

Вопрос. Если у организации (УСН, доходы минус расходы) по итогам налогового периода налог к уплате по ставке 7% меньше минимального (1% от доходов), то к оплате какой налог будет: минимальный или по ставке 7%?

  

Ответ. Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке единого налога меньше 1 процента от доходов. Таким образом, если за налоговый период сумма единого налога, исчисленного по ставке 7 процентов, окажется меньше 1 процента от доходов, то вам следует уплатить минимальный налог.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды при исчислении налоговой базы включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и расчетной суммой единого налога, в расходы, либо увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

 

Вопрос. В 2013 году уплачен налог «доходы минус расходы». По году получился минимальный налог. Могли ли зачесть налог с «доходов минус расходов» в счет уплаты минимального налога за 2013 год?

 

Ответ. Согласно порядку исчисления единого налога, установленному ст. 346.18 НК РФ, в случае если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, уплате подлежит минимальный налог. По итогам 2013 года всю сумму уплаченных авансовых платежей по единому налогу можно зачесть в счет уплаты минимального налога. Для этого в налоговый орган следует подать заявление о проведении зачета (п. 4 ст. 78 НК РФ).

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных налогов. Это означает, что до момента зачета у налогоплательщика числится задолженность по минимальному налогу, на которую начисляются пени.

 

Вопрос. Как правильно учесть расходы на приобретение автомобиля по договору лизинга, если: 

внесен авансовый платеж (40%) в ноябре 2012 года; 

автомобиль получен в феврале 2013 года; 

с февраля 2013 по январь 2014 года ежемесячно вносятся лизинговые платежи равными частями от оставшейся суммы;

в феврале 2014 года перечислена выкупная стоимость автомобиля в размере 1000?

   

Ответ. Письмом Минфина России от 03.02.2014 № 03-11-06/2/3991 разъяснено следующее.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, могут учитывать в составе расходов арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» по договору лизинга лизингополучатель обязуется:

  • принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга;
  • выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга;
  • по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи.

Пунктом 1 ст. 28 указанного Закона установлено, что под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Таким образом, расходы организации-лизингополучателя, применяющей упрощенную систему налогообложения, в виде лизинговых платежей за пользование оборудованием, полученным от лизингодателя по договору лизинга, учитываются при определении налоговой базы на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ для учета расходов на приобретение основных средств.

В вашем случае лизинговые платежи учитываются в расходах в период с февраля 2013 года по январь 2014 года. Если вы оплачиваете лизинговые платежи заранее, то в расходах их можно учесть только после окончания месяца, к которому относится платеж.

Списать в расходы уплаченный аванс законодательство не разрешает, поэтому рекомендуем сумму авансового платежа, внесенного в 2012 году, вместе с платежом в оплату выкупной стоимости, перечисленным в феврале 2014 года, списать равными частями в течение 2014 года.

 

Вопрос. В декабре 2013 года подали заявления в ИФНС о смене режима внутри УСН с «доходов» на «доходы минус расходы». До сих пор не получили уведомления от ИФНС, что у организации сменили режим налогообложения. Каков порядок получения уведомления о смене режима налогообложения, каков срок?

ИП зарегистрирован в сентябре 2013 года на УСН «доходы». Нужно ли было в 2013 году платить авансовые платежи?

 

Ответ. Если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о смене объекта налогообложения в установленный НК РФ срок, т.е. до 31 декабря 2013 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ), то он вправе применять выбранный объект налогообложения с начала 2014 года. Форма уведомления об изменении объекта налогообложения (№ 26.2-6) утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. При этом законодательством не предусмотрено, что налоговый орган должен подтверждать изменение объекта.

Некоторые налогоплательщики считают, что в ответ на уведомление об изменении объекта налогообложения налоговый орган должен направить в их адрес информационное письмо по форме № 26.2-7.

Разъяснения по данному вопросу даны в Письме ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261. Форма № 26.2-7 направляется налогоплательщику только в случае поступления от него письменного обращения с просьбой подтвердить факт применения УСН. В данной форме указывается дата подачи налогоплательщиком заявления о переходе на УСН, а также сведения о представлении (непредставлении) им налоговых деклараций в связи с применением УСН за налоговые периоды, в которых он применял данный специальный налоговый режим. Однако данная форма не предусматривает отражение в нем информации о применяемом налогоплательщиком объекте налогообложения.

Что касается уплаты авансового платежа, то индивидуальному предпринимателю, зарегистрированному в сентябре 2013 года, следовало уплатить авансовый платеж по сроку 25.10.2013, при условии, что у него в 3 квартале 2013 года были налогооблагаемые доходы.

 

Вопрос. Можно ли интернет-магазину применять ставку 5% для розничной торговли на основании Областного закона № 31-ОЗ?

 

Ответ. Областным законом от 08.06.2012 № 52-ОЗ были внесены поправки в Закон Свердловской области № 31-ОЗ, согласно которым с 01.01.2013 расширен перечень видов деятельности, при осуществлении которых налогоплательщикам УСН предоставлено право использовать налоговую ставку 5 процентов в случае, если объектом налогообложения

являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В частности, такое право получили налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю.

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст,

продажа товаров через Интернет относится к категории «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет)» (код 52.61.2). Следовательно, с 2013 года интернет-магазины, применяющие УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе применять ставку 5 процентов, при условии, что доходы от интернет-торговли не менее 70 процентов.

 

Вопрос. У банка отозвали лицензию. Как быть с денежными средствами на расчетном счете, если откажут в возврате, можно списать в убыток?

 

Ответ. Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 252 Кодекса в целях налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Поскольку перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не предусматривает расходы в виде убытков, при определении налоговой базы они не учитываются.

 

Вопрос. К оптовой или розничной торговле относится торговля через интернет-магазин, если оплата осуществляется банковскими картами? Можно ли применять ЕНВД?

  

Ответ. Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Таким образом, главой 26.3 НК РФ не установлено ограничений в части возможности осуществления расчетов с покупателями с использованием электронных платежных систем.

При этом к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Таким образом, реализация товаров с использованием сети Интернет в целях гл. 26.3 НК РФ не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение в виде ЕНВД. В отношении данной предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения (Письмо Минфина от 13.06.2013 № 03-11-11/21917).

 

Вопрос. О применении ЕНВД. В течение года планируем дополнительно заняться розничной торговлей. Можем ли мы не вставать на учет по ЕНВД и остаться на УСН?

  

Ответ. С 1 января 2013 г. организации и ИП могут переходить на уплату ЕНВД в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.28 НК РФ в ред. Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ). В отношении розничной торговли Вы вправе применять УСН.

 

Вопрос. Расскажите про фиксированные страховые взносы для ИП и о пороге дохода 300 000 рублей. Каков механизм учета доходов, если ИП на ЕНВД?

 

Ответ. В соответствии с пп. 4 и 5 п. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ при определении размера страховых взносов в ПФР, уплачиваемых ИП, с 2014 года величина дохода для налогоплательщиков ЕНВД определяется в соответствии со ст. 346.29 НК РФ. Таким образом, ИП – налогоплательщики ЕНВД размер страховых взносов определяют исходя из размера годового вмененного дохода.

ИП уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме либо частями в течение года. Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, если по итогам 2014 года доход ИП превысит 300 000 руб., то такой ИП не позднее 1 апреля 2015 года должен перечислить 1 процент от суммы превышения, но не более установленного максимального размера страховых взносов.

Страховые взносы в виде 1 процента от суммы превышения дохода ИП может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года.

В понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 руб.

Таким образом, с 1 января 2014 года сумма ЕНВД может быть уменьшена ИП, не производящим выплаты работникам, не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в виде 1 процента с суммы превышения. При этом уменьшение суммы налога, исчисленной за налоговый период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде (квартале).

 

Вопрос. Попадает ли под ЕНВД оказание фотоуслуг юридическому лицу?

 

Ответ. Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Статьей 346.27 НК РФ установлено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Таким образом, фотоуслуги, оказываемые юридическому лицу, не относятся к бытовым услугам для целей применения гл. 26.3 Кодекса и на уплату ЕНВД не переводятся.

 

Вопрос. Каковы требования к товарному чеку без применения ККТ? При продаже товаров физическому лицу на товарном чеке поставлен штамп организации с необходимыми реквизитами, есть номер, печать. Достаточно ли этого?

 

Ответ. Согласно п. 2.1. ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», налогоплательщики ЕНВД и патентной системы налогообложения, не подпадающие под действие пп. 2, 3 ст. 2 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:

  • наименование документа;
  • порядковый номер документа, дату его выдачи;
  • наименование для организации (фамилия, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя);
  • идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
  • наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
  • должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

 

Вопрос. Организация находится на УСН (доходы минус расходы), производство. Поставщикам произведена предоплата за сырье и материалы. При заполнении «книги» номер и дата первичного документа – это накладная на материалы. Верно? Если нет накладной от поставщика и есть предоплата, расходов нет?

  

Ответ. Ответ на Ваш вопрос дан в Письме Минфина России от 28.10.2013 № 03-11-06/2/45473.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу могут учитывать материальные расходы.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях гл. 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

При этом материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются при налогообложении в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, стоимость приобретенных сырья и материалов учитывается в полной сумме на дату их приобретения и оприходования.

Списать в расходы сумму предоплаты законодательство не разрешает.

 

Вопрос. Организация находится на УСН 6%. По решению арбитражного суда ответчик возмещает: 1) судебные расходы; 2) половину госпошлины (половину госпошлины возмещает бюджет). Являются ли эти возмещения доходом? Если да, то на какой момент: вынесения решения или оплаты ответчиком и бюджетом? Если ответчик оплачивает дебиторскую задолженность и судебные издержки частями, то что в учете ставить раньше: погашение дебиторской задолженности (не доход) или судебные издержки (если это доход)?

 

Ответ. В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, суммы возмещения, поступившие организации по решению суда, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, как внереализационные доходы.

В связи с тем, что согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу (кассовый метод), следовательно, суммы, поступившие во исполнение решения суда, учитываются в составе налогооблагаемых доходов по мере поступления.

 

Вопрос. Примет ли ИФНС у ИП «нулевую» декларацию по УСН за 2013 год?

  

Ответ. «Нулевую» декларацию по УСН налоговый орган примет. Письмом ФНС России от 21.11.2013 № ГД-3-3/4404 сообщено, что при определении налоговой базы учитываются доходы в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ, полученные до даты прекращения предпринимательской деятельности на УСН. Если доходы отсутствуют, представляется налоговая декларация по УСН с нулевыми показателями.

 

Вопрос. В каких случаях нужно уведомлять налоговую инспекцию о прекращении деятельности на УСН?

  

Ответ. Согласно п. 8 ст. 346.13 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, такой налогоплательщик обязан уведомить об этом ИФНС с указанием даты прекращения деятельности в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности по форме № 26.2-8. При этом отсутствие доходов само по себе не свидетельствует о прекращении деятельности. Уведомить ИФНС о прекращении деятельности на УСН надо только в том случае, если этот специальный налоговый режим больше не применяется ни по одному из видов деятельности (Письмо Минфина от 13.01.2014 № 03-11-11/259).Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 (№ 26.2-8).

 

Вопрос. ИП в 2014 году перешел на УСН. По какой системе учитывать доходы, полученные в январе по продажам 2013 года?

  

Ответ. Если ИП перешел на УСН с общего режима и на общем режиме отгрузил товар, а оплату за него получил после перехода на УСН, то погашенную задолженность следует включить в состав доходов по УСН на дату поступления денежных средств (Письмо Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-05/38629).

Если ИП перешел на УСН с ЕНВД и в период применения ЕНВД продал товар, а оплату за него получил после перехода на УСН, то полученные денежные средства на УСН не учитываются, при условии, что право собственности на товары перешло в период применения ЕНВД (Письмо Минфина России от 21.08.2013 № 03-11-06/2/34243). При этом расходы по покупке товаров, если эти затраты произведены в период применения ЕНВД, в целях УСН также не учитываются.

В аналогичном порядке ведется учет доходов и расходов при переходе ИП на УСН с патентной системы налогообложения. То есть, выручка, полученная ИП после такого перехода, в доходах по УСН не учитывается, если право собственности на товары перешло в период применения патентной системы налогообложения (Письмо Минфина России от 04.10.2013 № 03-11-12/41268).

 

Вопрос. ИП перешел с 2014 года с УСН на патентную систему по одному виду деятельности (аренда нежилых помещений), продолжая применять УСН по другим видам деятельности. Как правильно учесть денежные средства от арендаторов, поступившие за 2013 год?

 

Ответ. По данной ситуации есть разъяснения Минфина от 18.11.2013 № 03-11-12/49362. Если ИП совмещает в 2014 году УСН и патентную систему налогообложения, то доходы, полученные в 2014 году по счетам за аренду, выставленным за 2013 год, облагаются в рамках УСН.

Если же ИП перешел с УСН на патентную систему налогообложения по единственному виду деятельности, то следует руководствоваться Письмом Минфина России от 21.01.2013 № 03-11-12/06, согласно которому денежные средства, поступившие от арендаторов за 2013 год, несмотря на применение в 2014 году патентной системы налогообложения, должны облагаться НДФЛ.

 

Вопрос. В какой момент необходимо учесть доходы на УСН, если расчеты с физическими лицами за проданные товары идут через платежный терминал агента?

 

Ответ. Датой получения доходов при применении кассового метода признается день поступления денежных средств от физического лица платежному агенту (Письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/25023).

 

Вопрос. Салон красоты оказывает услуги по уходу за телом (обертывания). Можно ли по данным услугам применять ЕНВД?

 

Ответ. С 01.01.2014 вступили в силу изменения № 14/2013 в ОКУН, внесенные Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 17.10.2013 № 1166-ст. Согласно данным изменениям, по коду 019324 ОКУН указан СПА-уход по телу, включая гигиенические, релаксирующие, эстетические методы с использованием косметических средств, природных и преформированных факторов воздействия. В связи с чем, данные услуги могут быть переведены на ЕНВД в 2014 году.

 

Вопрос. В какой налоговый орган ИП следует подавать заявление на получение патента: по месту жительства ИП или месту ведения деятельности?

 

Ответ. Патент выдается налоговым органом по месту постановки ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Пунктом 2 указанной статьи установлено, что ИП подает заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства.

В случае если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору ИП.

 

Вопрос. Как ИП облагать доходы от аренды недвижимости, если в ЕГРИП такой вид деятельности не заявлен?

 

Ответ. Если вид деятельности, связанный с передачей в аренду недвижимого имущества, в ЕГРИП не зарегистрирован, то ИП может по заявлению внести соответствующее изменение в сведения и с даты регистрации данного изменения начать осуществлять указанную деятельность, т. е. учитывать полученные доходы в рамках УСН.

Если ИП, применяющий УСН, сдает в аренду собственное недвижимое имущество, при этом данный вид деятельности не заявлен им при регистрации в качестве ИП и договор на передачу в аренду недвижимого имущества заключен от имени физического лица, а не ИП, то в данном случае доходы, полученные от сдачи в аренду такого недвижимого имущества, облагаются в рамках общей системы налогообложения, то есть НДФЛ (Письмо Минфина России от 15.10.2013 № 03-11-11/42962).

 

Вопрос. ИП применяет УСН. Продал нежилое помещение. Доходы облагать по УСН?

 

Ответ. Если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от данной продажи учитываются в составе доходов по УСН. Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе, если ИП не указывал при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-11-11/45470).

 

Вопрос. Если ИП (находится на УСН) временно не сдает нежилые помещения в аренду, то данное имущество рассматривается как личное?

  

Ответ. По мнению Минфина, к предпринимательской деятельности относится не только сдача имущества в аренду, но и действия подготовительного характера, например, проведение ремонтных и строительных работ, поиск потенциальных арендаторов, что подтверждается сложившейся судебной практикой. Таким образом, временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, в частности, отсутствие договоров аренды, ремонт помещения и т. п., а также использование имущества (его части) для управленческих нужд ИП, сами по себе не могут рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 11.11.2013 № 03-05-06-01/48006).

 

Вопрос. ИП получил патент на услуги аренды. От арендаторов поступают деньги на возмещение расходов по коммунальным платежам. Они относятся к патентной системе?

  

Ответ. Если возмещение стоимости коммунальных услуг предусмотрено договором аренды, то доход ИП (арендодателя) в виде денежных средств, поступивших от арендатора в счет возмещения указанных услуг признается частью дохода, полученного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по передаче в аренду нежилого помещения, в отношении которой ИП применяется патентная система налогообложения (Письмо ФНС России 17.01.2014 № ГД-4-3/479).

 

Вопрос. Может ли ИП применять патентную систему налогообложения при сдаче помещений в субаренду?

  

Ответ. При сдаче помещений в субаренду патентная система налогообложения применяться не может, т.к. помещения не принадлежат ИП на праве собственности. Данная предпринимательская деятельность должна облагаться в рамках УСН или в рамках общего режима налогообложения (Письмо Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-11/8).

 

Вопрос. Если ИП не оплатил патент в срок, может ли он пересчитать налоги по УСН или ЕНВД?

 

Ответ. Если ИП не уплатил плату за патент в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ, он считается утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Письмом Минфина России от 23.01.2014 № 03-11-11/2346 разъяснено следующее.

Если ИП совмещал применение патентной системы налогообложения с УСН и утратил право на применение патентной системы налогообложения по основанию, пре­дусмотренному п. 6 ст. 346.45 НК РФ, такой ИП за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с п. п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ.

ИП вправе перейти на УСН по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 НК РФ, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ.

Если ИП изъявит желание в отношении вида предпринимательской деятельности, по которому он утратил право на применение патентной системы налогообложения, перейти на уплату ЕНВД, такой предприниматель должен будет в соответствии со ст. 346.28 НК РФ в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. При этом датой постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД будет признаваться дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика данного налога (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Соответственно, в том случае, если датой начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД будет являться дата, следующая за датой, указанной налогоплательщиком в заявлении об утрате права на применение патентной системы налогообложения, то обязанность уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения у такого налогоплательщика возникает только за период, в котором он применял патентную систему налогообложения.

 

Вернуться к списку новостей Вернуться к списку новостей


Центр консультирования

(343) 375-78-78

Почта: ck@consultant-so.ru

Горячая линия

(343) 355-56-76, 317-85-55

Почта: hotline@consultant-so.ru

 

Личный кабинет