Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Предоставление социальных и имущественных вычетов по НДФЛ

01 апреля

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Управление ФНС России по Свердловской области провело традиционную горячую линию, посвященную получению социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. На вопросы налогоплательщиков ответил Барышников Сергей Николаевич, заместитель начальника отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Управления Федеральной налоговой службы России по Свердловской области.

Вопрос 1. Я в 2014 году оформляю право собственности на квартиру, то есть ранее я участвовала в долевом строительстве более трех лет. Скажите, пожалуйста, с какого момента я могу получить возврат налога на доходы физических лиц?

Ответ. В Вашем случае получается, что Вы право собственности на квартиру получите в 2014 году и воспользоваться имущественным вычетом Вы сможете, начиная с доходов 2014 года, путем представления в 2015 году налоговой декларации за 2014 год.

– В 2013 году я вышла на пенсию, но продолжаю работать. Если в 2014 году и далее я не буду работать, как в этом случае я могу вернуть НДФЛ?

– Уточните, Вы в 2014 году работаете?

– На данный момент да, но, возможно, что в дальнейшем не буду, то есть у меня будет неполный рабочий год.

– В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ (ред. от 02.11.2013) «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право получать имущественные налоговые вычеты за три налоговых периода, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

В Вашем случае, Вы можете в 2015 году заявить вычет за 2014 год (не имеет значения какой период времени вы отработаете в этом году: полный или неполный год), и если часть вычета останется неиспользованная, то в 2015 году Вы можете представить декларации не только за 2014 год, но и за 2011, 2012, 2013 годы.

В дальнейшем, если у Вас будут доходы, облагаемые НДФЛ, Вы также сможете воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет, если он не будет использован в полном размере.

– Скажите, а если я оформляю квартиру в собственность в 2014 году, но пенсионером не являюсь, то я могу в 2015 году подать декларацию за 2014, 2013, 2012 годы?

– Нет. Правило переноса вычета распространяется не на все категории налогоплательщиков, Вы можете воспользоваться этим правилом, являясь пенсионером.

Вопрос 2. Здравствуйте! Квартира приобретена по договору участия в долевом строительстве в сентябре 2013 г. Оплата полностью произведена так же в сентябре 2013 г. с использованием ипотечного кредита. Свидетельство о праве собственности будет получено в апреле 2014 г.

Можно ли заполнить декларацию и получить имущественный вычет за 2013 г. после получения свидетельства в апреле 2014 г. по основной сумме и уплаченным процентам?

Ответ. При участии в долевом строительстве жилья право на вычет возникает начиная с доходов того года, в котором налогоплательщик подписал акт о приеме жилья.

Если право собственности будет зарегистрировано в апреле 2014 года, и акт о приемке квартиры налогоплательщиком отсутствует, то право на вычет возникает, начиная с доходов 2014 года.

Если бы акт приема-передачи был в 2013 году, то первый год получения вычета был бы 2013 год.

То есть в данном случае налогоплательщик в 2015 году представляет налоговую декларацию за 2014 год, и далее пока вычет не будет использован полностью.

Как правило, налогоплательщики сначала заявляют вычет по основной сумме, а далее по процентам по целевым займам.

Также допускается вариант, когда налогоплательщик обращается в налоговую инспекцию по месту жительства и пишет заявление на получение уведомления о праве на вычет, которое он передает своему работодателю, и получает вычет за счет неудержания НДФЛ из заработной платы. Такой способ возможно применить, начиная с того месяца, в котором данное уведомление было предоставлено работодателю.

– Если с июня 2014 г. до конца года получать имущественный вычет путем неуплаты НДФЛ, можно ли по итогам 2014 г. заполнить декларацию на получение вычета за период с января по май 2014 г.?

– Описанный Вами вариант возможен.

Вопрос 3. Хотелось бы получить разъяснение по вопросу предоставления родителям социального вычета при посещении ребенком детского сада, у которого есть лицензия на образовательную деятельность, заключен договор о предоставлении образовательных услуг, квитанции оплаты есть.

Ответ. Если налогоплательщик вместе с налоговой декларацией на получение социального вычета представит договор с детским садом, в котором будет указано, что ребенку предоставляются именно образовательные услуги, поскольку в Налоговом кодексе РФ речь идет только о предоставление социального вычета на обучение, то социальный налоговый вычет такому налогоплательщику можно получить.

В квитанции (платежном документе) должно быть указано, что происходит оплата именно обучения, любое другое назначение платежа в платежном документе, отличное от оплаты обучения, лишает налогоплательщика права на получение вычета.

– Если ребенок посещает дополнительные образовательные дошкольные учреждения?

– Также должна быть лицензия на образовательную деятельность у этого учреждения, должен быть договор, в котором речь идет только об обучении, и платежные документы, которые должны содержать в себе запись «оплата обучения».

Часто бывает, что договор заключен на оказание услуг детского сада, а в платежных документах назначение платежа – «за содержание ребенка» и т.п., в таких случаях в предоставлении социального вычета отказывается.

– Какие нужны документы для налоговой инспекции, какую должна дать справку бухгалтерия д/с, если нам предоставляется компенсация в размере 20%?

– Должны быть документы, из которых видно, что оплата обучения ребенка в детском саду была скомпенсирована налогоплательщику. 20-процентный размер компенсации будет уменьшать размер социального налогового вычета, так как для получения вычета учитываются только средства, потраченные самим налогоплательщиком.

Вопрос 4. Я в свое время приобретала квартиру и подавала декларацию на получение имущественного вычета. В течение трех лет мне было возвращено 228 тысяч рублей. А предельная сумма 260 тысяч, правильно я понимаю? Сейчас я слышала, что вышел новый закон, что если вычет не использован полностью, то при приобретении следующей недвижимости, я могу дополучить невозвращенный остаток?

Ответ. Дело в том, что новый порядок применяется только к тем случаям, когда человек приобрел жилье впервые в жизни только после 1 января 2014 года. В Вашем случае, к сожалению, новый порядок на Вас не распространяется.

Вопрос 5. В 2010 году была приобретена квартира и был получен имущественный вычет на 1 млн 400 тыс. рублей. В 2013 году вновь приобрели квартиру. Возможно ли использование вычета в сумме 600 тыс. рублей?

Вопрос 6. В 2009 году я использовала налоговый вычет за покупку 1-ой квартиры в сумме до одного млн руб. В сентябре и декабре 2011 году я еще купила квартиру и земельный участок. В настоящее время связи с выходом изменений с 2014 года имею ли я право по налоговому вычету до 2 млн рублей?

Ответ. Возможность получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера распространяется на налогоплательщиков, которые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета впервые и право собственности в отношении недвижимости у них возникло после 1 января 2014 года.

Вопрос 7. В квартире несколько собственников, один из собственников дарит свою долю. При продаже квартиры не проходит 3 года (на долю по договору дарения). Затем покупаю другую квартиру. Необходимо ли уплачивать НДФЛ со стоимости этой доли? Могу я применить вычет к уменьшению в размере 1 000 000 руб.?

Ответ. Поскольку доля в квартире была в собственности менее трех лет, то у собственника возникает обязанность по представлению налоговой декларации, в которой он должен заявить доход от продажи своей доли. В случае возникновение налогооблагаемого дохода он может быть уменьшен на сумму стоимости новой квартиры, соответственно налог, подлежащий уплате от продажи подаренной доли квартиры, будет перекрыт возвратом НДФЛ в связи с покупкой нового жилья при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом на покупку жилья данный налогоплательщик не пользовался. Вычет при продаже имущества в размере 1 млн рублей дается на весь недвижимый объект, и если в собственности находилась доля объекта, то данный вычет делится на количество долей.

Вопрос 8. Сдали налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ для получения социального налогового вычета на обычное лечение. Ограничение по сумме 120 тыс. рублей. В справке указано 147 тыс. рублей, в декларации также указали 147 тыс. рублей. Подскажите, декларация считается неправильно составленной?

Ответ. В Справке, выданной медицинским учреждением, должен быть указан код: «1» – обычное лечение, «2» – дорогостоящее лечение. Для дорогостоящего лечения нет ограничения по максимальному размеру вычета Если у Вас было обычное лечение, то действительно Вы можете воспользоваться вычетом в пределах 120 тыс. рублей.

В декларации Вам необходимо указать размер вычета 120 тыс. рублей.

Вопрос 9. Я хочу воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение, которое было осуществлено в январе 2014 года. Декларацию я могу подать только в 2015 году?

Ответ. Да. Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Вопрос 10. Я купил долю в квартире: оплата была произведена в декабре 2013 года, а получение документов 10 января 2014 года. Когда я могу подать налоговую декларацию для получения имущественного налогового вычета?

Ответ. Подскажите, в каком году у Вас зарегистрировано право собственности?

– Свидетельство о праве собственности получено 10 января 2014 года.

– Поскольку право собственности у Вас зарегистрировано в 2014 году, то вычетом Вы можете начать пользоваться, начиная с доходов 2014 года, то есть в 2015 году.

– Если в 90-х годах я уже получал имущественный налоговый вычет на покупку жилья в размер 60 тысяч рублей, могу я сейчас воспользоваться данным вычетом?

– Поскольку Вы пользовались вычетом, но до вступления в силу действующего Налогового кодекса РФ, то Вы можете воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по вновь приобретенной недвижимости. На общих основаниях в 2015 году представляете налоговую декларацию за 2014 год и начинаете пользоваться вычетом.

Вопрос 11. Я имею дом в собственности менее трех лет стоимостью 3 млн рублей. Я его продаю. Какой налог я должна уплатить?

Ответ. При определении налоговой базы Вы можете учесть расходы, которые Вы понесли на приобретение данного дома. Налогом будет облагаться разница между 3 млн рублей и суммой расходов, потраченных на его приобретение.

– То есть, если купила этот дом за 3 млн рублей и продала за 3 млн рублей, то налог я не плачу?

– Совершенно верно.

– А если я продам его за большую сумму, то какой процент от разницы?

– Вы должны будете уплатить налог с полученной прибыли по ставке 13%.

– Также я имею в собственности менее трех лет земельный участок стоимостью менее 100 тыс. рублей. При его продаже я тоже должна заплатить налог?

– При продаже земельного участка Вам необходимо будет представить налоговую декларацию, но налога у Вас не возникнет, так как продажа земельных участков стоимостью до 1 млн рублей не облагается НДФЛ.

– Еще один вопрос. Я приобрела в ипотеку квартиру в 2013 году. Как то я могу возместить расходы в размере 13%?

– Да, путем получения имущественного налогового вычета на покупку жилья. Если Вы получили в 2013 году право собственности на данную квартиру, то в 2014 году Вы можете представить налоговую декларацию и заявить вычет на покупку жилья.

– А если квартира приобретена в ипотеку, то с какой суммы мне возместят вычет? Стоимость квартиры 2 млн 300 тыс. рублей. У меня был жилищный сертификат на сумму 800 тыс. рублей.

– Сумма жилищного сертификата при получении вычета на покупку жилья учитываться не будет, но на оставшуюся сумму Вы можете получить вычет.

– Подскажите, я должна буду предоставить ипотечный договор с банком?

– Для того чтобы получить вычет, Вы должны будете представить в налоговую инспекцию по месту жительства:

• декларацию по форме 3-НДФЛ;
 
• свидетельство о праве собственности на приобретенную недвижимость;
• договор о приобретении недвижимости, акт о ее передаче;
• документы, которые подтверждают уплату за недвижимость денежных средств;
• ипотечный договор и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту (если вы желаете получить налоговый вычет по расходам на уплату процентов по кредиту);
• справка о ваших доходах по форме 2-НДФЛ (если получать вычет вы будете в налоговой инспекции).

Вернуться к списку новостей