Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Патентная система налогообложения на территории Свердловской области

12 декабря

В Свердловской области недавно был принят закон «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области». Лидия Зиновьевна Исаева, начальник отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС России по Свердловской области, рассказала о преимуществах новой системы налогообложения.

Вопрос. Лидия Зиновьевна, патентная система – это кардинально новая или усовершенствованная старая система налогообложения?

Ответ. Патентная система налогообложения (далее – ПСН) – это самостоятельный специальный налоговый режим, установленный главой 26.5 Налогового кодекса РФ. Основные исходные положения этой системы опираются на положения действующей в настоящее время упрощенной системы налогообложения на основе патента (далее –

УСН на основе патента).

Применять ПСН, как и действующую УСН на основе патента, смогут только индивидуальные предприниматели, и только по тем видам деятельности, которые предусмотрены законом субъекта Российской Федерации. Стоимость патента будет определяться, как и по действующей УСН на основе патента, по ставке 6% от размера потенциально возможного к получению годового дохода, утвержденного законом субъекта РФ. Патент будет выдаваться налоговым органом субъекта РФ, в котором принят закон о введении этой системы налогообложения.

Вопрос. Расскажите, пожалуйста, о преимуществах новой патентной системы налогообложения.

Ответ. Принятый Закон Свердловской области от 21.11.2012 N 87-ОЗ "О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области" характеризуется, прежде всего, своей направленностью на всестороннюю поддержку малого бизнеса.

Налоговая нагрузка снижена по сравнению c той, что была установлена 6 лет назад областным законодательством. Например, по такому виду деятельности, как сдача в аренду жилой недвижимости, стоимость патента уменьшилась по г. Екатеринбургу в два раза, а по остальным территориям Свердловской области – в пять раз. По автотранспортным услугам стоимость патента уменьшилась в полтора раза. Тем самым органы государственной власти Свердловской области надеются, что доходы от аренды будут легализованы, данный бизнес начнет выходить из тени, что, в свою очередь, приведет к увеличению поступлений в бюджеты муниципальных образований. Следовательно, в плюсе окажутся как индивидуальные предприниматели, так и государство.

Необходимо отметить, что в ходе работы над законопроектом принято решение снизить налоговую нагрузку по видам деятельности, так или иначе связанным с сельским хозяйством, чтобы хоть как-то замедлить рост цен на продукты питания.

Главное преимущество ПСН – это возможность привлекать наемных работников до 15 человек, а не 5 человек, как при УСН на основе патента. Здесь надо иметь в виду, что налоговая база – размер потенциально возможного к получению годового дохода – зависит от количества привлеченных наемных работников. Так, например, при техническом обслуживании и ремонте автотранспортных средств без наемных работников стоимость патента на год в г. Екатеринбурге составит 21,6 тыс. руб., а с 15 наемными работниками – 188,8 тыс. рублей. Или, например, при оказании услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству с численностью наемных работников 5 человек стоимость патента на год на территории Свердловской области (за исключением г. Екатеринбурга) составит 15,1 тыс. руб., а с 10 наемными работниками – 24,2 тыс. рублей.

К другим преимуществам можно отнести отсутствие обязанности представлять налоговую декларацию, необходимо вести только книгу учета доходов и расходов.

Кроме того, появится возможность применять ПСН при розничной торговле через стационарную торговую сеть как имеющую торговые залы до 50 кв.м, так и не имеющую торговые залы, а также через нестационарную торговую сеть. При ПСН можно не применять контрольно-кассовую технику.

Вопрос. Несколько слов о недостатках новой системы налогообложения.

Ответ. Недостатки новой ПСН – это отсутствие глубокой дифференциации размера потенциально возможного к получению дохода в зависимости от населенного пункта, в котором осуществляется деятельность. По УСН на основе патента такая дифференциация была по 8 группам территорий, начиная от деятельности в Екатеринбурге вплоть до деятельности, осуществляемой вне населенных пунктов.

Недостатком можно считать, что налоговым периодом по ПСН является календарный год, а не как при УСН на основе патента – 12 следующих подряд календарных месяцев, которые могут относиться к разным годам.

К недостатку можно отнести и невозможность уменьшить стоимость патента на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. При УСН на основе патента такая возможность была. Но здесь необходимо отметить, что налогоплательщики ПСН в соответствии с п. 14 ч.1

ст. 58 Закона 212-ФЗ имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов (20% в ПФР = 11066

рублей).

Вопрос. Какие виды деятельности были популярны у налогоплательщиков при применении УСН на основе патента, и на каких территориях наибольшее число предпринимателей, получивших патенты?

Ответ. По итогам 9 месяцев 2012 года на территории Свердловской области налоговыми органами было выдано 2 928 патентов по 54 видам деятельности из 69 предусмотренных законодательством. Наиболее популярными являются 5 видов деятельности, удельный вес выданных патентов по которым составил 60% от общего числа. Из них лидируют автотранспортные услуги: выдано 915 (30%) патентов. Вторым видом по популярности являются услуги по обучению в платных кружках, студиях и по репетиторству: выдано 308 (10,5%) патентов. Еще 3 вида деятельности, по которым выдано по 155 –170 патентов, – это: изготовление и ремонт мебели; предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. l

От общего числа выданных патентов около 70% (более 2 тысяч) выдано предпринимателям, осуществляющим деятельность в областном центре. В области наиболее активно применяли эту систему налогообложения предприниматели городов: Нижний Тагил (11%), Первоуральск, Камышлов, Ревда, Сухой Лог, Талица.

Вопрос. Что необходимо знать тем гражданам, которые хотели бы осуществлять свою деятельность на основе ПСН, и тем, кто еще применяет УСН на основе патента?

Ответ. Применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента с 1 января 2013 года прекращается. Ранее выданные патенты, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 г. включительно. Их стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента.

О переходе на ПСН необходимо заявить не позднее чем за 10 дней до начала деятельности. Если предприниматель решит применять ПСН с 01.01.2013, то подать заявление нужно до 20.12.2012. Если предприниматель по каким-то причинам не уложился в эти сроки, то ничего страшного нет – подать заявление можно до 20.01.2013 и в этом случае применять ПСН можно на один месяц позже, то есть с 01.02.2013.

Вопрос. Куда нужно подать заявление на получение патента?

Ответ. Если предприниматель планирует применять ПСН в том же регионе, где живет, то заявление он должен подать в налоговую инспекцию по месту жительства.

Если же он хочет вести деятельность в другом субъекте, заявление нужно подать в любую налоговую инспекцию этого субъекта, после чего предпринимателя поставят на учет в данном субъекте как обладателя патента, но при условии, что в том субъекте, где он планирует вести деятельность, принят закон о введении патентной системы.

Вопрос. Какие налоги еще должны уплачивать налогоплательщики ПСН?

Ответ. Налогоплательщики ПСН освобождаются от уплаты НДФЛ и налога на имущество (в части доходов и имущества, соответственно полученных и использованного в отношении деятельности, по которой применяется ПСН). Освобождаются также и от уплаты НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при осуществлении иного вида деятельности, при импорте товаров, а также при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением).

Иные налоги, в частности, транспортный и земельный уплачиваются налогоплательщиками ПСН в общеустановленном порядке, ими также исполняются и обязанности налоговых агентов в отношении наемных работников.

Налогоплательщики ПСН признаются еще и плательщиками страховых взносов.

Вопрос. Может ли налоговая инспекция отказать предпринимателю в выдаче патента?

Ответ. Налоговым кодексом РФ (главой 26.5) предусмотрены основания, по которым в выдаче патента может быть отказано. Такими основаниями являются:

1) несоответствие в заявлении на получение патента вида деятельности перечню видов деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ введена ПСН;

2) указание не соответствующего срока действия патента (патент выдается согласно п. 5 ст. 345.45 НК РФ на срок от 1 месяца до 12 месяцев включительно в пределах календарного года);

3) нарушение условия перехода на ПСН (предприниматель, утративший право или прекративший деятельность по патентной системе, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года – п. 8 ст. 346.45 НК РФ);

4) наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН.

Вопрос. При каких условиях предприниматель может утратить право на применение ПСН?

Ответ. Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент если:

- по итогам налогового периода доходы от реализации превысят 60 млн. руб. (в сумме доходов по всем видам деятельности по ПСН или в сумме от деятельности по УСН и ПСН);

- будет нарушено ограничение по численности работников (не более 15 человек);

- будет пропущен срок уплаты налога (согласно п. 2

ст. 346.51 НК РФ уплата налога должна быть произведена: в полном размере по патенту на срок до 6 месяцев в течение 25 дней с начала патента; по патенту на срок более 6 месяцев – в размере 1/3 в течение 25 дней с начала патента и 2/3 за 30 дней до окончания).

- Какие последствия наступят для предпринимателя в случае утраты права на применение ПСН или досрочного прекращения деятельности?

Ответ. Для предпринимателей, допустивших нарушения, препятствующие дальнейшему применению ПСН (утрата права применения ПСН, прекращение деятельности по ПСН), установлена обязанность – заявить об этом в налоговый орган в течение 10 календарных дней.

Также установлено ограничение, по которому такой налогоплательщик не вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду деятельности до окончания соответствующего календарного года.

Основным последствием утраты права на применение ПСН является обязанность уплатить суммы налогов по общей системе налогообложения за период, в котором утрачено это право.

При этом следует отметить, что Налоговым кодексом РФ предусмотрены 2 важные гарантии, направленные на защиту прав налогоплательщиков:

- сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН;

- не начисляется и не уплачивается пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Информация предоставлена отделом по работе с налогоплательщиками и СМИ Управления ФНС России по Свердловской области

 

Вернуться к списку новостей Вернуться к списку новостей


Центр консультирования

(343) 375-78-78

Почта: ck@consultant-so.ru

Горячая линия

(343) 355-56-76, 317-85-55

Почта: hotline@consultant-so.ru

 

Личный кабинет