Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Предлагаем вашему вниманию материал, подготовленный по итогам совместной горячей линии Управления ФНС России по Свердловской области и компании «КонсультантПлюс Свердловская область» на тему «Налогообложение физических лиц»

30 октября

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Шестнадцатого октября состоялась совместная горячая линия Управления ФНС России по Свердловской области и компании «КонсультантПлюс Свердловская область» на тему «Налогообложение физических лиц». Поскольку вопросы налогоплательщиков были разнообразны и касались практически всех налогов, предусмотренных законодательством для граждан, то в горячей линии принимали участие сразу несколько специалистов отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС по Свердловской области. За время работы горячей линии поступило несколько десятков обращений, все звонившие получили исчерпывающие ответы на вопросы, а некоторые, чьи вопросы требовали дальнейшей проработки, были приглашены подойти в специально назначенное время для разъяснений. В горячей линии принимали участие:

Исаева Лидия Зиновьевна – начальник отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС России по Свердловской области,

Аввакумов Юрий Николаевич – главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц,

Ваняшин Павел Леонидович – главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц,

Сандуло Александр Юрьевич – государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц.

Предлагаем вашему вниманию материал, подготовленный по итогам горячей линии.

1. Вопрос. Моя мама унаследовала от папы долю в квартире. Эту квартиру (совместно со своей долей) она продала. По документам она владела квартирой менее 3-х лет. Одновременно (в этом же налоговом периоде) она купила другую квартиру. Она является пенсионером. Должна ли она платить НДФЛ с доходов от продажи квартиры?

О.В. Потапова

Ответ. В данном случае она может воспользоваться имущественным вычетом на приобретение жилья и эта сумма вычета будет перекрывать сумму, полученную от продажи.

- Если она пенсионерка, не работает, у нее нет дохода, она не может воспользоваться вычетом?- Она получила доход от продажи квартиры и может воспользоваться вычетом.

- Ей необходимо подавать декларацию?

- Да. Вы обязаны по окончании года предоставить декларацию в налоговую. Эта декларация подтвердит доход от продажи квартиры и право воспользоваться имущественными вычетами:

во-первых: вычет при продаже, если квартира находится в собственности менее 3-х лет, но в размере, не превышающем 1 млн. руб.;

во-вторых: вычет при покупке, то есть сумму, которую она направила на приобретение, но не более 2 млн. руб.

Если у Вас остались еще вопросы, то вы можете подойти со всеми документами на Кузнечную, 72 в каб. 304 и специалисты Вас проконсультируют.

- Спасибо, до свидания.

2. Вопрос. У меня ребенок посещает платный детский сад. Могу ли я получить социальный вычет за посещение садика?

Алексей Александрович, Екатеринбург

Ответ. Да, вы можете получить вычет.

Вам необходимо будет представить:

- свидетельство о рождении ребенка;

- договор с образовательным учреждением;

- лицензию детского сада на осуществление образовательной деятельности;

- квитанции об оплате.

При определении размера вычета будут учитываться только расходы, связанные с образовательным процессом, прочие расходы (например, питание) учитываться не будут.

3. Вопрос. Предоставляется ли стандартный налоговый вычет на ребенка в возрасте до 24-х лет, обучающегося на дневной форме обучения, в случае замужества?

Татаурова Н. Ю., г. Нижний Тагил

Ответ. В данном случае налоговый законодатель не ставит в зависимость наличие брачных отношений, то есть предоставляется.

- А если проживает ребенок не с родителями, то тоже не будет проблем? Потому что обычно предоставляется справка в бухгалтерию по поводу проживания.

- Не важно, где проживает. Вычет все равно предоставляется.

- Всего доброго, до свидания.

- До свидания.

4. Вопрос. У нас квартира в долевой собственности. Три собственника: я и двое моих детей. Оба ребенка получают пенсию по случаю потери кормильца. Должны ли они платить налог на имущество или они освобождаются от уплаты налога?

К.Р. Васильева, Екатеринбург

Ответ. От уплаты данного налога освобождаются все пенсионеры. Но они должны заявить о своем праве на освобождение от уплаты налога, предоставив в налоговую инспекцию документы, подтверждающие право на получение льготы.

- А после 18-и лет, когда они перестанут получать пенсию, они должны будут платить налог на имущество?

- Когда они перестанут получать пенсию, они будут обязаны платить налог.

5. Вопрос. Мы оформляем двух водителей на работу. Хотелось бы узнать, какие мы должны платить налоги и какие отчеты должны сдавать?

Индивидуальный предприниматель, г. Первоуральск

Ответ. Вы будете являться плательщиком единого социального налога в качестве лица, выплачивающего доходы физическим лицам. Ставки в различные фонды разные, посмотреть их можно в ст. 241 НК РФ.

Также с выплат, которые вы производите физическим лицам, вы должны удерживать налог на доходы физических лиц.

В налоговую инспекцию по месту вашей регистрации вы должны будете сдавать справки по форме 2-НДФЛ раз в год до 1 апреля.

- То есть ЕСН и НДФЛ каждый месяц нужно платить?

- Да. ЕСН (авансовые платежи) уплачивается до 15 числа, а НДФЛ – не позднее дня выплаты заработной платы.

- Спасибо. До свидания.

- До свидания.

6. Вопрос. Раньше одинокому родителю предоставлялся стандартный налоговый вычет в двойном размере. Сейчас получили письмо, в котором дано разъяснение, что понятие «одинокий родитель» заменено на понятие «единственный родитель». Это значит, что разведенный родитель уже не получает эту льготу?

О.И. Осинцева

Ответ. Да. Совершенно верно. Только единственный родитель имеет право получать вычет в двойном размере.

- А как быть, если я представляла справки в бухгалтерию для получения вычета в этом году?

- С начала этого года вам будет сделан перерасчет.

7. Вопрос. У меня вопрос по сдаче декларации через представителя. Для этого ему нужно иметь нотариально заверенную доверенность?

Индивидуальный предприниматель, г. Ревда

Ответ. Да, уполномоченный представитель действует на основании нотариальной доверенности.

- А как указать: доверенность на сдачу декларации или доверенность на представление бухгалтерских документов?

- Из текста доверенности просто должно ясно следовать, что вы имеете право или ваш представитель имеет право представлять ваши интересы, в частности, во время подачи декларации.

- Понятно. Еще такой вопрос. Декларация может быть подписана представителем?

- Да, конечно.

- Еще такой нюанс. Все остальное должно быть просто оформлено и передано представителю?

- Да. Представитель представляет Ваши интересы, то есть подписывает, сдает декларацию, имеет право подписи декларации за Вас.

- До свидания.

8. Вопрос. У нас загородный дачный участок. Я слышала, что произошли какие-то изменения и земельный налог в 2010 году мне придется платить больше. Так ли это и с чем это связано?

Марина Савельева, г. Екатеринбург

Ответ. Налоговая база по земельному налогу – кадастровая стоимость земельных участков. Государственная кадастровая оценка земель была проведена еще в 1999 году по всем земельным участкам Свердловской области. И эти результаты действовали по 2008 год. В 2008 году была переоценка всех земельных участков. По каким-то стоимость увеличилась, по каким-то уменьшилась. Результаты были опубликованы в конце 2008 года в «Областной газете» и начали действовать с 2009 года, то есть в следующем году в марте налог будет предъявлен физическим лицам за 2009 год по результатам новой кадастровой стоимости.

- Когда срок уплаты налога?

- У каждого муниципального образования свой срок уплаты земельного налога. В Екатеринбурге – 1 апреля.

9. Вопрос. У меня есть ипотечный кредит. Имущественный вычет при покупке этой квартиры я использовать не буду. Смогу ли я использовать и уменьшить доход за 2008 год только по процентам ипотечного кредита?

Е. М. Черникова

Ответ. А в отношении самой квартиры вы не будете пользоваться вычетом?

- Я хочу воспользоваться им потом по другой квартире.

- Нет, так не получится. Если вы воспользуетесь правом вычета на проценты, то вы лишитесь возможности воспользоваться правом имущественного вычета в дальнейшем. Поэтому либо вы пользуетесь полностью в отношении суммы, направленной на приобретение квартиры и процентов по кредиту, либо вообще не пользуетесь.

- Спасибо большое.

- До свидания.

10. Вопрос. Я купила квартиру с мужем в долевую собственность. Имущественный вычет нам посчитали в долях. Я думала, что 2 млн. руб. вычтут с моей доли полностью.

Пашнина Е. Н.

Ответ. Все верно вам посчитали. В Налоговом кодексе ограничение 2 млн. руб. применяется к приобретенному объекту недвижимости, а размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей. Данные выводы подтверждены Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П.

- Я уже получила уведомление на вычет. Можем ли мы сейчас поменять доли?

- Вы заявляете вычет и распределяете первоначальное право на вычет, потом перераспределить его уже нельзя, то есть так, как вы его заявили, так и будете получать в соответствующих пропорциях.

- Если мы продаем квартиру, собственниками которой мы были более 3-х лет, мы должны подавать декларацию?

- Да, вы обязаны подавать декларацию вне зависимости от того, подлежит ли что-то уплате в бюджет или нет.

- Спасибо.

- Пожалуйста, до свидания.

11. Вопрос. Пришлось покупать дорогостоящие лекарства. Чернила на кассовых чеках исчезли. Как нам заявить право на вычет?

Н. А. Рукавишникова

Ответ. В данном случае, если мы не сможем определить сумму, которую вы потратили, мы не сможем предоставить вам вычет.

- У нас есть товарные чеки.

- Если у вас есть товарные чеки и рецепт врача по установленной форме с отметкой «Для налоговых органов», то вы сможете получить вычет, даже если кассовые чеки у Вас пришли в негодность.

- Спасибо большое.

- Пожалуйста.

12. Вопрос. Я слышала, что со следующего года налог на имущество будет рассчитываться исходя из рыночной стоимости имущества. Правда ли это?

Л.И. Иванова

Ответ. Нет, неправда, поскольку объектом налогообложения является инвентаризационная стоимость имущества по данным органов технической инвентаризации. А органы технической инвентаризации проводят оценку имущества с учетом различных факторов (износ и прочие характеристики объекта). Как правило, инвентаризационная стоимость бывает ниже рыночной стоимости. В настоящее время в законодательство в части изменения определения налогооблагаемой базы никаких изменений не вносилось.

13. Вопрос. Я в конце 2006 г. – начале 2007 г. получал налоговый вычет на покупку жилья. Квартира была оформлена в долевую собственность с несовершеннолетним сыном (17 лет). Налоговый вычет на его долю мне не предоставили. После 2008 г. налоговый вычет на несовершеннолетних детей можно было получить. На сегодняшний день сыну 20 лет. Он студент института. Могу ли я за те годы, за которые ему еще не исполнилось 18-и лет, получить за него налоговый вычет?

Сергей Викторович, г. Екатеринбург

Ответ. В данном случае вы говорите о Постановлении Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П, которое постановляет, что родители могут получить имущественный налоговый вычет с доли, принадлежащей несовершеннолетним детям. Поскольку на данный момент ваш ребенок совершеннолетний и имеет право самостоятельно воспользоваться вычетом, вы не вправе воспользоваться вычетом в части принадлежащей ему доли, то есть если мы предоставим вам вычет в доле, принадлежащей ему, мы ущемим его права. Также он может не воспользоваться правом на вычет с доли квартиры, принадлежащей ему, а воспользоваться им, когда купит другую квартиру. Это его выбор.

- То есть он может воспользоваться правом на вычет при покупке другого жилья?

- Совершенно верно.

14. Вопрос. Моя тетя собирается сдавать квартиру в аренду. Я хотела бы уточнить, какой нужно заключать договор при сдаче квартиры в аренду?

Александра Ивановна, г. Екатеринбург

Ответ. Установленной формы договора не предусмотрено. Главное – прописать все необходимые условия, и по окончании года, до 30 апреля следующего года, она должна будет представлять декларацию по форме 3-НДФЛ.

- Ей надо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?

- Нет, не обязательно. Она будет сдавать декларацию как физическое лицо.

- А я могу за нее сдавать декларацию?

- Если вы хотите сдавать за нее декларацию, то вам необходимо будет оформить нотариально заверенную доверенность. Также она может отправлять декларацию по почте.

- А где можно взять эту декларацию?

- Во всех налоговых инспекциях есть бланки 3-НДФЛ, но подавать вы ее должны в инспекцию по месту жительства.

- Скажите еще раз, какие сроки для сдачи декларации?

- Предположим, что она начнет сдавать квартиру 1 января 2010 года, то сдать декларацию она должна не позднее 30 апреля 2011 года. Налог в данном случае необходимо уплатить до 15 июля 2011 года.

- Какая сумма налога?

- От полученного дохода 13%.

- Спасибо.

Некоторые налогоплательщики передали свои вопросы в письменном виде через специалистов компании «КонсультантПлюс Свердловская область», сотрудники отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС по Свердловской области также подготовили исчерпывающие ответы и на эти вопросы.

15. Вопрос. Как рассчитывается инвентаризационная стоимость частного дома (г. Заречный), учитывается ли при этом износ? Куда обращаться на территории Свердловской области, если не согласен, что инвентаризационная стоимость выше рыночной.

Инвентаризационная стоимость частного дома в ценах 1984 г. составляет 12 338 руб., износ на 2004 г. составляет 60% (данные последней инвентаризации), дом 40-х годов постройки, общая площадь – 24,3 квадратного метра. Жилая площадь – 15,9 квадратного метра. Есть надворные постройки (60% износ), баня (5% износ).

Налог на имущество за 2008 г. – 917 руб. 45 коп.

Налог на имущество за 2009 г. – 5 663 руб. 14 коп.

В. П. Колмогорова, ООО «Русь»

Ответ. Согласно пункту 1 статьи 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. К объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц относятся жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на имущество физических лиц утверждены решениями представительных органов муниципальных образований и применяются к инвентаризационной стоимости имущества. Определение инвентаризационной стоимости строений и сооружений для целей налогообложения осуществляется организациями технической инвентаризации по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки.

По разъяснениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Свердловской области от Областного государственного Центра технической инвентаризации и регистрации недвижимости, определение восстановительной стоимости строений и сооружений производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года, а затем в уровень цен года оценки по коэффициентам, утвержденным органами исполнительной власти субъектов в составе Российской Федерации.

Для расчета указанных коэффициентов на федеральном уровне рекомендовано использовать соотношения показателей, отражающих динамику изменения стоимости продукции в строительстве и стройиндустрии. С учетом указанных положений Правительством Свердловской области ежегодно утверждаются коэффициенты пересчета инвентаризационной стоимости, применяемые для целей налогообложения на территории Свердловской области в соответствующем году. При этом размер указанных коэффициентов устанавливается с учетом соответствующего экономического обоснования с анализом фактической способности налогоплательщиков к уплате налога. В частности, корректировка инвентаризационной стоимости при применении коэффициентов в 2009 году в Свердловской области составила по сравнению с предыдущим годом не более 20%. Поэтому, несмотря на применение коэффициентов пересчета, инвентаризационная стоимость строений и сооружений для целей налогообложения все равно, как правило, ниже рыночной стоимости соответствующих объектов налогообложения.

Оценка строений, помещений и сооружений должна осуществляться по состоянию на 1 января каждого года на основе данных первичной и текущей инвентаризации, проводимой в заявительном порядке в соответствии с действующими нормами технической инвентаризации. По результатам технической инвентаризации должен уточняться состав, техническое состояние (физический износ) строений. Нормативно закрепленная для собственников периодичность технической инвентаризации ранее составляла не реже одного раза в пять лет.

Несмотря на вышеизложенное, многие собственники объектов налогообложения в течение длительного времени не подавали заявок на проведение технической инвентаризации, поэтому физический износ таких объектов не уточнялся, что отражается в конечном итоге на величине инвентаризационной стоимости, в том числе при ее пересчете в уровень цен года оценки.

Поэтому с целью уточнения инвентаризационной стоимости в отношении определенных объектов налогообложения (учета физического износа строений на момент оценки) граждане могут обратиться в соответствующую организацию технической инвентаризации по месту нахождения объекта недвижимости с заявкой на проведение технической инвентаризации. Данная процедура позволит уточнить технические и качественные характеристики объекта технического учета, в том числе инвентаризационную стоимость для целей налогообложения.

При подаче соответствующей заявки гражданину необходимо подтвердить право собственности на объект учета и оплатить стоимость работ. Размер оплаты зависит от объема подлежащих выполнению работ, в том числе от количества произошедших изменений, размера объекта, его состава и местоположения.

16. Вопрос. Возможно ли получить имущественный вычет на приобретение доли в квартире в следующей ситуации.

Трехкомнатная квартира была приобретена в браке 27 ноября 2000 г. и зарегистрирована на мужа. 13 февраля 2008 г. брак был расторгнут и судом вынесено определение о признании по половине доли собственности в вышеуказанной квартире за каждым из бывших супругов.

Бывший муж выкупает долю в квартире, принадлежащую бывшей жене, за 2 млн. руб., о чем составлена расписка в получении денег от 24.07.2008 г., но при этом ни раздел долей, ни приобретение доли не оформляется в государственной палате недвижимости. После этого бывший муж дарит квартиру своей матери, о чем составлен зарегистрированный нотариусом договор дарения от 05 августа 2008 г. При этом бывшая супруга дает свое согласие на сделку, которое также зарегистрировано у нотариуса 12 августа 2008 г.

1 сентября 2008 г. государственная палата недвижимости выдает свидетельство о праве собственности на квартиру матери бывшего супруга, а предыдущее свидетельство о праве собственности утрачивает силу.

Может ли бывший супруг получить имущественный налоговый вычет? Ведь он фактически приобрел долю в квартире, хотя сделка о покупке доли не прошла государственную регистрацию, но косвенно из документов это следует, т.к. бывшая супруга дала согласие на дарение квартиры.

Ю.Ю. Гинина, ООО «Гефест-40»

Ответ. В соответствии с положениями пп. 2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ необходимым условием получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры, доли (долей) в ней, является предоставление договора на приобретение квартиры, доли (долей) в ней, акт о передаче квартиры, доли (долей) в ней или документ, подтверждающий право собственности на квартиру, доли (долей) в ней.

Поскольку в данном случае перечисленные документы отсутствуют, бывший супруг не имеет право на получение имущественного налогового вычета на вторую половину квартиры.

17. Вопрос. У меня вопрос по имущественному налоговому вычету. Сотрудница нашего предприятия купила квартиру пополам со своим несовершеннолетним сыном в 2004 г. Начиная с 2005 г. получала имущественный налоговый вычет. Стоимость квартиры – 990 тыс. рублей, соответственно ее доля – 495 тыс.рублей. В апреле 2008 г., несмотря на Постановление Конституционного Суда от 13.03.08 N 5-П, сотрудники Октябрьской налоговой инспекции отказали ей в предоставлении вычета на несовершеннолетнего сына (при подаче декларации за 2007 год), мотивируя это тем, что Управление не дало разъяснений, как это сделать.

1. Можно ли сейчас подать уточненную декларацию за 2007 год и декларацию за 2008 г., чтобы воспользоваться этим имущественным вычетом на несовершеннолетнего ребенка?

2. Частично налог за 2007 год ей был возвращен из бюджета (в пределах ее доли на квартиру). Если подавать уточненную декларацию за 2007 г., нужно ли указывать эти суммы в уточненной декларации как полученные ранее – декларация за 2007 год, а возмещение было выплачено в 2008 г.?

3. Нужны ли какие-либо дополнительные документы (заявления на предоставление вычета на несовершеннолетнего ребенка либо что-то еще) или достаточно копии договора на покупку квартиры и указания в декларации всей стоимости квартиры для получения этого вычета?

Т. Ю. Соколова, ООО «Энергоинвестстрой»

Ответ. Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П установлено, что родители могут получить имущественный налоговый вычет с доли, принадлежащей несовершеннолетним детям.

Таким образом, в случае, если на данный момент Ваш ребенок совершеннолетний, то он имеет право самостоятельно воспользоваться вычетом. При этом Вы не вправе воспользоваться вычетом в части принадлежащей ему доли, то есть если мы предоставим вам вычет в доле, принадлежащей ему, мы ущемим его права.

В случае если на данный момент Ваш ребенок несовершеннолетний, Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета в доле приходящейся на Вашего ребенка. При этом Вам необходимо подать уточненную налоговую декларацию за 2007 год с приложением копии свидетельства о рождении ребенка, в которой отразить размер имущественного налогового вычета, приходящийся на долю налогоплательщика, а также приходящийся на долю несовершеннолетнего ребенка. В связи с этим в декларации изменится лишь сумма переходящего остатка имущественного налогового вычета на 2008 год. Суммы возвращенного за 2007 год налога отражать в декларации не требуется.

18. Вопрос. 1. Инвентаризационная стоимость частного дома – 566 315 рублей. Сколько будет составлять налог на имущество физического лица в г. Екатеринбурге и в г. Заречном за один и тот же объект?

2. Законно ли установление ставок на налог на имущество физических лиц в г. Заречном выше ставок аналогичного налога в г. Екатеринбурге при том, что недвижимость в г. Екатеринбурге дороже чем в г. Заречном?

В.П. Колмогорова, ООО «Олимп»

Ответ. Налог на имущество физических лиц установлен на территории РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Законом РФ № 2003–1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон N 2003–1).

В соответствии со ст. 3 Закона N 2003–1 право устанавливать размеры ставок налога на имущество физических лиц предоставлено представительным органам муниципальных образований в отношении объектов налогообложения, которые расположены на территории этих муниципальных образований.

Предельные размеры ставок в соответствии со ст. 3 Закона N 2003–1:

Стоимость имущества Ставка налога

До 300 тыс. рублей До 0,1 процента

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей От 0,1 до 0,3 процента

Свыше 500 тыс. рублей От 0,3 до 2,0 процента

На территории Городского округа Заречный ставки налога на 2009 год установлены

Решением Думы городского округа № 140–р

от 30.10.2008 (далее – Решение № 140–р)

и составляют:

Стоимость имущества до 300 тыс. рублей – ставка налога - 0,1 процента

Стоимость имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. рублей – ставка налога - 0,3 процента

Стоимость имущества от 500 тыс. руб. до 2000 тыс. рублей – ставка налога - 1,0 процента

Стоимость имущества свыше 2000 тыс. рублей – ставка налога — 1,5 процента

Сумма налога за 2009 год за Ваш дом составляет 5663,15 руб. (566315 руб. х 1%).

Сумма налога за аналогичный объект недвижимости с такой же стоимостью в г. Екатеринбурге составляет

3163,15 руб. ((566315 руб.– 500000 руб.) х 1%) + 2500 руб.).

С вопросом о посильности уплаты гражданами налога на имущество физических лиц, исчисленного по ставкам, установленным Решением N 140–р, за объекты налогообложения, расположенные на территории городского округа Заречный, Вам следует обратиться в представительный орган МО.

Вернуться к списку новостей