Комментарии

Вправе ли родитель отказаться от стандартного вычета на детей, если у него нет доходов?

22 сентября

Комментарии

Название документа:

Письмо Минфина России от 01.09.2011 N 03-04-05/1-624

Комментарий:

В Минфин России обратилось физлицо, находящееся в разводе с супругом и имеющее на иждивении двоих несовершеннолетних детей. На их содержание бывший супруг уплачивает алименты. От стандартного вычета на детей он намерен отказаться. Вправе ли родитель, оставшийся с детьми, получать стандартный вычет в двойном размере?

Финансовое ведомство в рассматриваемом Письме ответило, что на основании заявления об отказе одного из родителей от стандартного вычета второй родитель получает вычет в двойном размере (абз. 10 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако заявления для этого недостаточно. По мнению Минфина России, отказаться от вычета можно, только если у налогоплательщика есть на него право. Такое право возникает у родителя, в частности, при наличии в налоговом периоде доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Таким образом, если физлицо не получает указанные доходы, оно не может отказаться от стандартного вычета на детей из-за отсутствия права на него.

Следует отметить, что контролирующие органы неоднократно давали подобные разъяснения (см., например, Письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199, ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@, УФНС России по г. Москве от 22.07.2009 N 20-15/3/075382@).

Выводы финансового ведомства можно подвергнуть сомнению. Рассматриваемый стандартный вычет распространяется на каждого ребенка, находящего на обеспечении у родителя (абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому право на вычет обусловлено только участием родителя в обеспечении детей (уплата алиментов является одной из форм такого участия — см. Письма Минфина России от 21.04.2011 N 03-04-05/5-275, от 27.07.2009 N 03-04-05-01/589). Возможность реализации права на вычет возникает, если физлицо получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. При несоблюдении данного критерия родитель теряет возможность реализовать право на вычет, но не само право. Поэтому в данном случае физлицо вправе отказаться от вычета на детей.

Дополнительные материалы по рассматриваемой проблеме см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Исходя из изложенных выводов, налоговый агент может предоставить вычет в двойном размере. При этом не имеет значения, получает ли бывший супруг работника доходы. Однако возможны споры с налоговыми органами.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей