Комментарии

Учитываются ли проценты по долговым обязательствам перед иностранной организацией, если величина собственного капитала заемщика отрицательная или равна нулю?

05 августа

Комментарии

Название документа:

Письмо Минфина России от 16.07.2010 N 03-03-06/1/465

Комментарий:

Пункт 2 ст. 269 НК РФ регламентирует порядок признания процентов по контролируемой задолженности. Так, на последнее число каждого периода налогоплательщик обязан рассчитать предельную величину процентов по контролируемой задолженности, признаваемых в расходах. Предельная величина равна сумме процентов, начисленных в каждом периоде по контролируемой задолженности, деленной на коэффициент капитализации. Такой коэффициент определяется путем деления суммы соответствующей непогашенной задолженности на величину собственного капитала и деления полученного результата на 3 (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — на 12,5).

При этом в п. 2 ст. 269 НК РФ не прописано, как учесть эти проценты, если, например, российская организация убыточна и имеет отрицательный или нулевой собственный капитал. По мнению Минфина России, в таком случае невозможно рассчитать коэффициент капитализации, поэтому спорные проценты не включаются в расходы. УФНС России по г. Москве придерживается аналогичного мнения (Письма от 20.05.2008 N 20-12/048101, от 18.04.2006 N 20-12/31077).

Однако с данным подходом можно не согласиться. Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Тот факт, что в п. 2 ст. 269 НК РФ не прописан порядок признания процентов при отрицательном или нулевом размере собственного капитала российской организации, не лишает ее права учесть эти проценты. Иная трактовка данной нормы ставила бы вышеназванные организации в неравное положение с иными налогоплательщиками.

Таким образом, для минимизации споров с налоговыми органами организации следует установить в учетной политике, как учитывать проценты по контролируемой задолженности при отрицательном или нулевом размере собственного капитала. Однако это не означает, что споров с инспекцией не возникнет.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей