Новости компании

Декларационная кампания – 2017. Налоговые вычеты по НДФЛ

10 апреля

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

23 марта Управлением ФНС России по Свердловской области была проведена горячая линия по вопросам декларирования доходов, полученных физическими лицами, и разъяснениям порядка предоставления налоговых вычетов по НДФЛ. На вопросы отвечал Барышников Сергей Николаевич, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Свердловской области.

Вопрос 1. Физическое лицо в 2004 году купило садовый участок 6 соток. В договоре купли-продажи указаны земельный участок, два садовых домика площадью 107 кв. м. Свидетельство о регистрации земельного участка выдано так же в 2004 году. Домики зарегистрированы не были, никаких свидетельств тогда не выдавалось. В декабре 2014 года физическое лицо, собираясь продавать садовый участок, оформило на один из домиков площадью 32,5 кв. м кадастровый паспорт (по дачной амнистии). Именно этот домик у него построен на фундаменте, остальные строения считаются садовыми постройками. В 2016 году физическое лицо продает садовый участок, а в договоре купли-продажи указывает земельный участок и садовый домик площадью 32,5 кв. м. 

Должно ли физическое лицо декларировать эту сделку, поскольку по налоговому законодательству, если недвижимость была в собственности более трех лет, можно не декларировать? Либо декларирование необходимо, раз кадастровый паспорт оформлен в 2014 году? Если да, то необходимо декларировать и домик, и землю?

Ответ. Доход от продажи земли декларировать не нужно, поскольку в 2004 году у Вас был оформлен документ, подтверждающий государственную регистрацию права собственности на землю.

По домику ситуация иная.

В соответствии с российским законодательством право собственности на объект недвижимого имущества возникает с момента его создания, но при условии госрегистрации. Поэтому дата возникновения права собственности на домик получается с декабря 2014 года. Следовательно,трехлетнего владения нет.Продажа домика подлежит декларированию.

– Может ли физическое лицо воспользоваться льготой 1 млн рублей?

– Да, может.

До 2 мая 2017 года необходимо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в ней заявить доход от продажи домика минус гарантированный по закону вычет 1 млн рублей. Также необходимо представить документы на куплю-продажу земли и дома, свидетельство о госрегистрации права собственности на все указанные объекты.

Вопрос 2. Я приобрела автомобиль в 2013 году, покупка частично была оплачена за счет кредитных средств, частично за свои деньги. Через два года наступил страховой случай, и страховая компания перечислила деньги в банк, банк закрыл кредит, а оставшуюся сумму перечислил физическому лицу и представил справку 2-НДФЛ, согласно которой физическое лицо получило доход и должно отчитаться.

Я почитала, что если рыночная стоимость автомобиля больше, чем выплаченное страховое возмещение, то налог не уплачивается, так как доход не возникает.

Должна ли я подавать декларацию по форме 3-НДФЛ, и где мне взять сведения о рыночной стоимости автомобиля?

Ответ.Вне рамок выездной налоговой проверки мы не можем вторгаться в правоотношения между налоговым агентом и налогоплательщиком. Поэтому сейчас Ваша задача представить декларацию по форме 3-НФДЛ, указав доход, о котором сообщил налоговый агент.Также к комплекту документов приложите договор со страховой компанией, если есть, то калькуляцию от страховой… Вообще, Вы верно сказали, что если рыночная стоимость автомобиля до момента ДТП была больше, чем проведенные восстановительные работы, то дохода не возникает.

– Автомобиль получил механические повреждения в виде полной деформации кузова.

– Тогда, конечно, даже с точки зрения здравого смысла экономической выгоды не возникает. Я посоветую все документы (их копии), которые у Вас имеются по отношениям, связанным со страховой компанией, привезти в Управление ФНС России по Свердловской области на Пушкина, 11 с Вашим письменным обращением в произвольной форме о том, что у Вас произошло, что Вас волнует,так как необходимо разобраться, чтобы дать верный ответ.

– А рыночная стоимость?

– Мы ведем речь о страховом полисе ОСАГО или КАСКО? 

– КАСКО.

– В этом полисе обычно пишут стоимость автомобиля на момент заключения договора страхования.

– Спасибо, я поняла, подготовлю письменный запрос.

Вопрос 3. Я купил квартиру, которую хочу подарить дочери. Если она решит ее сразу продать, то ей надо будет налог платить?

Ответ. Если с момента получения в дар до даты продажи квартиры прошло менее трех лет, то она должна будет представить декларацию о доходах в форме 3-НДФЛ. Облагаемый налогом по ставке 13% доход будет определяться исходя из дохода, полученного Вашей дочерью от продажи этой квартиры, минус гарантированный по закону вычет в размере 1 млн рублей.

– То есть, чтобы не платить налог, она должна подождать три года, а не пять лет?

– Да, три года.

Вопрос 4. Я представляю ИП. На него как на физлицо приобретены в 2013 году земли промышленного назначения. Если он их продает в текущем году, то они попадают под налогообложение, или он может воспользоваться льготой?

Ответ. Нужно понимать, что земли промышленного назначения использовались или были предназначены для использования в предпринимательской деятельности. Поэтому вычет, про который Вы говорите, – 1 млн рублей – в его случае не применяется.Предпринимателю необходимо представить декларацию и в ней заполнить лист «В».

Вопрос 5. Сергей Николаевич, читала Вашу статью в «Областной газете» от 30 января по поводу налоговых вычетов, где Вы пишите, что при заявлении вычетов на медицинские услуги не обязательно предоставлятьв налоговый орган копии чеков об оказании медицинских услуг, что достаточно только справки. Но налоговые службы ведь не берут?!

Ответ. Действительно, так. Я не знаю, почему до сих пор требуют чеки и платежные документы, так как было много писем ФНС России и Минфина России, что одной справки вполне достаточно. Ну, соответственно договор, лицензия – эти документы нужны.

– И еще один вопрос. Если человек выплачивал ипотеку по квартире, приобретенной в совместную собственность,имущественным вычетом воспользовался до 1 млн рублей. Может ли он в дальнейшем использовать еще 1 млн рублей при приобретении другого объекта?

– Новые правила, по которым можно получить вычет на человека в размере 2 млн рублей, а не так, как было раньше, 2 млн рублей на объект, действуют после 1 января 2014 года.То есть получается, если первая квартира была куплена до 2014 года, а вторая в 2014 году и позднее, то новое правило не применяется.

Вопрос 6. В 2014 году был заключен договор со строительной организацией на покупку квартиры. В конце года выдан акт. И на четверых была доля общая совместная: муж, жена, двое детей. Имущественным вычетом не пользовались. Хотят получить его с текущего года за три года. Но муж в 2015 году умер. Может ли жена получить НДФЛ за мужа, так как теперь она является собственником 1/2 квартиры?

Ответ. Да, жена может заявить вычет в полном объеме на 1/2 долю квартиры. Если дети несовершеннолетние, то и на долю детей тоже можно вычет заявить.

Жене необходимо собрать пакет документов:

свидетельство о госрегистрации права собственности;

акт приемки;

договор участия в долевом строительстве;

все платежные документы;

свидетельство о браке;

свидетельство о рождении несовершеннолетнего ребенка;

свидетельство о смерти мужа.

Собрав документы, необходимо взять на работе справку по форме 2-НДФЛ и заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.

– Если один из детей несовершеннолетний, то получается, еще на него можно получить вычет, а он свое право на возмещение не утрачивает в последующем?

– Нет, ребенок свое право не теряет, а мама может воспользоваться вычетом и на него тоже.

Вопрос 7. При рождении ребенка сотруднице была выдана материальная помощь (предусмотрена коллективным договором) до 50 тыс. рублей. Необходимо ли отразить эту материальную помощь в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Ответ. Ваш вопрос не совсем касается заявленной темы горячей линии. Но ответ: да, необходимо указать.

Вопрос 8. Я в прошлом году купила квартиру и собираюсь заявить на имущественный вычет. Я могу подать на вычет только за предыдущий год или на 2015, 2014 годы тоже можно?

Ответ. Если право собственности на квартиру получено в 2016 году, то первым годом получения вычета будет являться 2016 год.

Вопрос 9. Я хочу продать частный дом, который находится в собственности 20 лет. В связи с оформлением в 2014 году наследства мужа мне переписали долю, хотя дом был в совместной собственности, а не в долевой. Если брать с момента, когда было оформлено наследство, то трех лет еще не будет, а если с момента приобретения, то 20 лет.

Ответ. То есть полноправным собственником дома являетесь Вы?

– Я была собственником дома, но поскольку мы в браке были, то собственность считалась совместной.

– У Вас остался документ, что Вы уже 20 лет являетесь собственником этого дома?

– Да, договор остался.

– Кроме договора документ о госрегистрации есть какой-то?

– В то время не регистрировали.

– На Вашем договоре есть отметка БТИ о том, что была сделана госрегистрация?

– Не помню, но должна быть.

– Если такая отметка есть, то право собственности будет исчисляться с момента проставления этой отметки БТИ. Тогда в собственности дом больше трех лет, и все нормально.

– Попутный вопрос: земельный участок, который находится с домом, приватизирован только в 2016 году. Как с ним быть?

– Здесь, конечно, Вам необходимо будет отчитаться путем представления декларации по форме 3-НДФЛ о получении дохода от продажи этой земли. Если будете продавать в этом году, то это необходимо будет сделать до 1 мая 2018 года.

– Я продаю землю с домом вместе, ее собираются купить за материнский капитал. Как мне отдельно сделать землю и дом?

– По всем правилам сделок с недвижимым имуществом земля и дом в договоре должны быть указаны как отдельные объекты.

– Я смогу воспользоваться вычетом 1 млн рублей?

– Да, если Вы укажете, что земля стоит 1 млн рублей или меньше, то Вам нужно будет просто представить декларацию, заявив о продаже земли, а дохода, облагаемого налогом, у Вас не возникнет.

– Мы из области, дом с землей будет стоить до 1 млн рублей.

– В таком случае обязанности по уплате налога у Вас не возникнет, но декларацию Вам необходимо будет представить, где Вы укажете, что продали дом с землей, например, за 1 млн рублей, заявите право на имущественный вычет в размере 1 млн рублей, и платить ничего не надо будет.

– То есть я могу не разделять в декларации отдельно дом и землю?

– В Вашем случае этого можно не делать. По домам и землям одна строка в декларации.

– Правом на имущественный вычет я могу воспользоваться только один раз или в дальнейшем тоже могу?

– Правом на имущественный вычет в связи с продажей имущества можно пользоваться много раз.

Вопрос 10. В 2015 году я распределила доли в квартире на своих несовершеннолетних детей. В 2015 году мы квартиру продали, кто должен отчитаться о доходах? Декларация нужна на каждого ребенка?

Ответ. Поскольку по закону Вы являетесь законным представителем своих детей, то декларацию по форме 3-НДФЛ будете представлять и подписывать Вы, а вот в качестве декларанта будете указывать Ваших детей. Декларация представляется отдельно по каждому ребенку.

– В квартире было 4 доли. Детям доли были подарены, соответственно, у них нет подтверждающих документов о понесенных расходах на приобретение. Можно ли будет воспользоваться вычетом 1 млн рублей? Он предоставляется на каждого человека или на квартиру?

– Вычет предоставляется на объект.

– Если нас четыре собственника, то на каждого делим по 250 тыс. рублей?

– Верно.

– Допустим, мы продали квартиру за 2 млн рублей, то есть каждый ребенок получил за свою долю 500 тыс. рублей, а вычет у него составляет 250 тыс. рублей, а с остальной суммы он должен уплатить налог?

– Да, правильно.

– Если после мы приобрели квартиру, может ли несовершеннолетний ребенок получить имущественный вычет?

– В Вашем случае, в той декларации, в которой Вы будете заявлять о доходах Вашего ребенка, Вы можете указать вычет на покупку Вашим ребенком другой квартиры. Может получиться так, что тот налог, который должен был бы уплатить ребенок по проданной доле квартиры, он будет скомпенсирован тем налогом, который подлежит возврату в связи с получением вычета на покупку жилья. Но, к сожалению, тогда Ваш ребенок потеряет право на получение вычета в связи с покупкой жилья в дальнейшем, когда он станет совершеннолетним.

– Но ведь он получит свой вычет не в полном размере?

– Здесь еще в качестве альтернативы можно пойти следующим путем. Сейчас ребенок воспользуется вычетом в размере 250 тыс. рублей на покупку жилья, в дальнейшем он может использовать вычет в размере 1 750 тыс. рублей при покупке другой квартиры.

– У детей доли были в собственности менее трех лет, поэтому мы подаем на них декларацию, а моя доля была в собственности более трех лет (изначально при покупке квартиры я была единоличным собственником), я подавала документы на возврат имущественного вычета, но получила его еще не полностью. Мне надо в декларации показывать, что я продала эту квартиру и купила новую, или так же вычет и получать?

– Вы можете продолжать получать вычет дальше, несмотря на то, что квартира продана. Отчитываться у Вас нет необходимости.

– А еще, я получала вычет, потом ушла в отпуск по уходу за ребенком, и дохода не было, поэтому вычет не получала. Могу я, когда у меня появится доход, снова подать декларацию?

– Да, совершенно верно. Вы сможете продолжать пользоваться правом на получение имущественного вычета в связи с покупкой жилья.

Вопрос 11. Приобрели с мужем квартиру стоимостью 4 млн рублей в строящемся доме, право собственности будет оформлено на жену. Какие документы нужно приложить мужу, чтобы он имел право получить вычет с 2 млн рублей?

Ответ. Требуется договор участия в долевом строительстве, свидетельство о регистрации брака, документ, подтверждающий право собственности (выписка из ЕГРН либо свидетельство о госрегистрации права собственности) и платежные документы.

– Акта приема-передачи будет недостаточно? У нас выписка из ЕГРН еще не получена.

– Если у Вас договор участия в долевом строительстве, то вы правы, достаточно акта приема-передачи.

– Еще вопрос по социальному вычету. Достаточно ли будет приложить справку из медицинской организации об оплате услуг без приложения чеков?

– Достаточно. 

Вопрос 12. Могу ли я заявить в своей декларации на возврат социального вычета, в случае если лечение проходили пожилые родители, договор был оформлен на них?

Ответ. Вычет предоставляется налогоплательщику, который потратил свои денежные средства. Получается, что в Ваших документах деньги были потрачены родителями. При обращении в медицинскую клинику за справкой, которая подтверждает право на получение вычета в связи с медицинскими услугами, попросите, чтобы справка была оформлена на вас.

– Да, справка оформлена на меня, но все документы об оплате и договор на оказание услуг оформлены на родителей. Не должно быть проблем по возврату?

– Для получения вычета именно Вами необходимы: договор (пусть одной из сторон договора будут Ваши родители), копия лицензии медицинского учреждения, справка из медицинского учреждения, в которой Вы будете указаны в качестве лица, оплатившего услуги, тогда этого будет вполне достаточно для получения вычета. Платежные документы не нужны.

– Еще один вопрос. Если я брала один месяц без содержания, то мне должен предоставляться вычет на ребенка?

– Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется за те месяцы, в которых Вы работали.

– А если это ежегодный отпуск?

– Тогда вычет сохраняется.

Вопрос 13. Я пенсионер, то работаю, то не работаю. Приобрела право на недвижимость в 2016 году. За какие годы я могу подавать декларацию на возмещение НДФЛ?

Ответ. В 2017 году Вы можете заявить вычет путем представления декларации 3-НДФЛ за 2016, 2015, 2014 и 2013 годы.

– За все эти годы я должна представить справки 2-НДФЛ?

– Да.

– В этом промежутке у меня была реализация недвижимости, которая находилась в собственности более трех лет. Должна ли я это включать в 3-НДФЛ?

– Нет, не должны.

– А на лечение я за какие годы могу получить вычет? Раньше я не пользовалась этим.

– Вы можете представить декларации 3-НДФЛ за 2016, 2015, 2014 годы.

Вопрос 14. Я продала своей сестре долю в квартире, доставшуюся мне после мамы по наследству. Доля была в собственности менее трех лет. Цена сделки 980 тыс. рублей. Мне нужно подавать декларацию?

Ответ. Да, декларацию нужно будет подать.

– Я каждый год подаю декларацию через личный кабинет налогоплательщика, так как я приобрела жилье и получаю имущественный вычет. Я могу в эту же декларацию включить получение дохода?

– Да, верно.

– Какие документы я должна приложить? У меня есть зарегистрированный договор о купле-продаже, но акта приема-передачи нет.

– Приложите к декларации копию договора.

Вопрос 15. В прошлом году мы с мужем купили в общую долевую собственность в равных частях квартиру. Стоимость квартиры – 2 850 тыс. рублей. Хочу получить налоговый вычет. Можем ли мы с мужем по заявлению самостоятельно распределить расходы и, соответственно, вычеты, например, я с 2 млн рублей, а он с 850 тысяч?

Ответ. Да, Вы можете так сделать.

– На прошлой неделе я сдавала в ИФНС декларацию с таким распределением. Но у меня заявление не приняли, сказав, что у нас общая долевая и все должно быть распределено по закону. А декларацию приняли. Как мне сейчас быть в этой ситуации?

– Ситуация довольно странная. Это все знают. Вы обращались к начальнику отдела, пытались разобраться?

– Я обращалась в отдел камеральных проверок, но до начальника не дошла. Там мне тоже сказали, что такое распределение делать нельзя.

– Я Вам советую направить Ваше заявление, подписанное Вами и Вашим супругом, по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Оно должно быть принято и учтено, так как его непринятие было ошибочным. Правило, согласно которому супруги имеют право в любом соотношении распределить между собой вычет, даже если собственность долевая, действует с 2014 года.

– А могу я это заявление направить через личный кабинет налогоплательщика, чтобы в случае отказа получить письменное его обоснование, либо при личном обращении к начальнику отдела камеральных проверок он должен дать мне письменный отказ?

– Да.

Вопрос 16. В 2016 году два брата вступили в наследство на квартиру, по 1/2 доли квартиры каждому. В 2016 году продали их. Вычет в размере 1 млн рублей они могут получить каждый, или он дается на объект?

Ответ. Согласно Налоговому кодексу РФ вычет дается на объект в целом, а размер вычета (1 млн рублей) распределяется между совладельцами пропорционально их долям.

Вопрос 17. Если сейчас квартира куплена за 1 млн рублей, могу ли я при следующей покупке воспользоваться вычетом еще на 1 млн рублей?

Ответ. Можно воспользоваться вычетом в размере 2 млн рублей на любое число приобретенных квартир.

Вопрос 18. Лечебное учреждение (стоматология) не включает в справку стоимость материалов, которые использует при оказании услуги. Например, при пломбировании зуба общий чек на 2700 рублей, а в справку включают 1800 рублей, обосновывая это тем, что остальное это стоимость материалов. Правы ли они?

Ответ. Компетенцией налоговой службы не является правильность отнесения к тем или иным услугам расходов на покупку медицинских услуг, материалов. Мы советуем налогоплательщикам обращаться в Министерство здравоохранения. Наша компетенция – определить налоговую базу и сумму возвращаемого налога.

Вопрос 19. Ипотечный договор был оформлен в одном банке, потом через рефинансирование оформили на другой банк. В первоначальном договоре заемщиком была супруга, а после рефинансирования заемщиком стал супруг, а супруга – созаемщик. Документы на вычет могут подать оба супруга?

Ответ. Да.

Вопрос 20. Наш дом полностью построила подрядная организация. Все понесенные затраты на строительство были уплачены «Исполнителю» в соответствии с этапами договора. Дом сдан в эксплуатацию.

Верно ли утверждение, что мы не можем предъявить всю стоимость договора на имущественный налоговый вычет? Якобы транспортные расходы, расходы на отделку фасада дома и др. не распространяются на налоговый вычет. В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке, могут включаться в фактические расходы на новое строительство…Тем более, что строили дом мы не сами, и четкого разграничения в смете затрат на транспортные расходы нет.

Разве доставка строительных материалов на стройплощадку не является услугами по строительству?

Ответ. Нет, транспортные услуги не могут быть включены в состав имущественного налогового вычета.

В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ в фактические расходы на новое строительство на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке. Закон читается буквально, а работы и услуги по доставке строительных материалов в НК РФ не упомянуты, поэтому налоговые органы будут отказывать во включении стоимости этих расходов.

Вопрос 21. Работающий пенсионер приобрел в 2015 году квартиру, имущественный вычет за 2015 г., 2016 г. получил, в 2017 году с марта месяца не работает. Может ли он оформить имущественный вычет на оставшуюся недополученную сумму вычета за предыдущие годы 2014, 2013? В эти годы он работал, находясь на пенсии.

Ответ. Может.

Вопрос 22. Я не работаю. Мне пришел штраф по ДТП, который облагается НДФЛ. Еще у меня есть расходы на лечение в больнице. Могу ли я воспользоваться социальным налоговым вычетом?

Ответ. Доход в виде штрафа можно будет уменьшить на Ваши расходы.

– В налоговой инспекции сказали, что нельзя.

– Можно.

Вопрос 23. Физическое лицо продало единственную недвижимость в 2016 году, выписалось из квартиры и в настоящий момент нигде не прописано, временная регистрация также отсутствует. Сейчас оно находится в процессе приобретения жилья. Постоянная регистрация будет только после 2 мая 2017 года.

В какую налоговую необходимо подать декларацию 3-НДФЛ:

по месту нахождения проданного объекта недвижимости;

по месту фактического проживания налогоплательщика;

на основании заявления физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору (п. 7 ст. 83 НК РФ)?

Ответ. Необходимо обратиться в органы МВД за получением свидетельства о регистрации по месту временного пребывания. В этом документе указывается адрес, где человек проживает. По этому документу у него примут декларацию.

Чтобы не получить штраф, необходимо подать декларацию до 2 мая, поэтому с получением документа из органов МВД о временной регистрации нужно поторопиться.

Вопрос 24. Физическому лицу по единому договору продана квартира, собственниками которой были два человека (по 1/2 доле на каждого). В каком размере сособственники имеют право на вычет при продаже доли в квартире: 1 млн рублей или только 500 тыс. рублей?

На сегодняшний день в праве есть две позиции:

1. Минфин РФ говорит о том, что каждый из долевых собственников имеет право на вычет с полной стоимости проданной доли, но с учетом ограничения

1 млн рублей (Письмо Минфина России от 15.03.2013 № 03-04-05/9-236), причем неважно, продают сособственники свои доли в праве собственности на имущество по одному договору купли-продажи, в котором каждый выступает продавцом своей доли, или нет (Письмо ФНС России от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18611@).

2. В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П для целей применения налогового вычета, предоставляемого при продаже имущества, доля в праве общей долевой собственности относится к иному имуществу.

Если следовать логике Конституционного Суда РФ, то при продаже доли в праве общей долевой собственности на объекты недвижимости (включая жилые дома, квартиры и т.д.) вычет можно получить в максимальной сумме 250 тыс. рублей, а не в сумме 1 млн рублей, как следует из разъяснений контролирующих органов.

Ответ. Любые акты Конституционного Суда РФ являются обязательными для всех, в том числе и для Минфина РФ, ФНС РФ.

Мы в своей работе руководствуемся сформировавшейся судебной практикой, тем более что Конституционный Суд РФ – это высшая судебная инстанция.

Поэтому в Вашем случае совладельцы имеют право на вычет по 500 тыс. рублей.

Вернуться к списку новостей