Новости компании

Версия для печати

Консультация аудитора

06 октября

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Автор: Живаева Татьяна Леонидовна,

аттестованный аудитор, член НП РКА, налоговый юрист, профессиональный бухгалтер

Вопрос. В 2014 году у одного контрагента было ошибочно заведено два договора, акты проводились по одному договору, а оплата по другому договору. В данный момент картина, на конец 2014 года, выглядит следующим образом: обороты по дебету 422500,00 (один договор); обороты по кредиту 455000,00 (второй договор). Задолженность составила 32500,00. Как в 2015 году выровнять эту картину? Чтобы не было скачков и в этом году все проходило по одному договору (в том числе сальдо на конец периода).

Ответ.

По нашему мнению, в учет периода, когда выявлены эти недостатки, необходимо внести исправления.

Напомним, что в любом случае при внесении исправлений надо составить бухгалтерскую справку, в которой указать на ошибку и обосновать ее исправление. Форма справки не унифицирована, но в ней имеет смысл отразить все обязательные реквизиты первичного документа, а также информацию, необходимую для определения причин исправления (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Данная ошибка не повлияла на размер доходов и расходов прошлых лет. Из-за отражения несуществующей дебиторской и кредиторской задолженностей была искусственно завышена валюта баланса.

При исправлении данной ошибки никаких изменений в синтетическом учете не производится, а вносится корректировка в аналитический учет. Она представляет собой «переброску» анализируемых сумм с ошибочного задействованного договора на договор, по которому реально была произведена оплата.

В этом случае в отчетном периоде обнаружения данной ошибки должна быть произведена транзитная запись между счетами учета задолженности, т.е. и по дебету, и по кредиту будет отражен один и тот же счет, с отражением корректировочных данных в аналитическом учете.

Для исправления ошибки в учете производится запись:

Дебет 60 организация А договор 2,

Кредит 60 организация А договор 1

на сумму в размере 455 000 руб.

Вернуться к списку новостей