Новости компании

Актуальные вопросы социального страхования

13 мая

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Информация предоставлена Свердловским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации

Вопрос. Страховой случай (заболевание) произошел с сотрудником в период его загранкомандировки. Для выплаты пособия по временной нетрудоспособности мужчина представил в бухгалтерию ОАО, где он работает, документы, подтверждающие его болезнь. За счет чьих средств работодатель должен выплатить пособие: собственных или обязательного социального страхования?

Ответ. В соответствии с частью 5 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ) для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда и социальной защиты населения, Фондом социального страхования Российской Федерации, справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей), а для назначения и выплаты указанных пособий территориальным органом страховщика – справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, и определяемые указанным федеральным органом исполнительной власти документы, подтверждающие страховой стаж.

Документы, подтверждающие временную нетрудоспособность граждан в период их пребывания за границей (после легализированного перевода), по решению врачебной комиссии медицинской организации (далее – врачебная комиссия) могут быть заменены на листки нетрудоспособности установленного в Российской Федерации образца (п. 7 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н (ред. от 24.01.2012, с изм. от 17.04.2013)).

Таким образом, есть два варианта. Первый вариант:

после легализированного перевода (перевести и заверить у нотариуса) произвести оплату дней нетрудоспособности за счет нераспределенной прибыли прошлых лет или текущего года. Оплата дней нетрудоспособности производится на основании внутреннего локального акта. Это может быть приказ или распоряжение руководителя организации. Однако если оплата дней нетрудоспособности производится за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, необходимо иметь решение участников ОАО. Второй вариант: рекомендовать работнику после легализированного перевода листка нетрудоспособности обратиться в медицинскую организацию по месту жительства, прикрепления (ДМС) с просьбой заменить листок нетрудоспособности, выданный за рубежом, на листок по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н (листок нетрудоспособности российского образца). В случае если врачебная комиссия медицинской организации приняла положительное решение и заменила иностранный больничный лист на российский, то пособие начисляется в общеустановленном порядке. Никаких специальных требований закон в этом случае не устанавливает. То есть, пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня выплачивает работодатель за счет собственных средств, и эти затраты ФСС РФ не возмещает. Основание – пункт 1 части 2 статьи 3, пункт 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 255-ФЗ. Остальные – за счет ФСС РФ.

Расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности работника уменьшают налогооблагаемую прибыль (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос. На производстве произошел несчастный случай с летальным исходом, и у погибшего сотрудника осталась беременная жена. Будет ли в такой ситуации ребенок, родившийся после смерти застрахованного лица, иметь право на получение страховых выплат?

Ответ. В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ) единовременные и ежемесячные страховые выплаты назначаются и выплачиваются лицам, имеющим право на их получение, если результатом наступления страхового случая стала смерть застрахованного. Согласно части 2 статьи 7 данного Закона право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного в результате наступления страхового случая имеют:

• нетрудоспособные лица, состоявшие на иждивении умершего или имевшие ко дню его смерти право на получение от него содержания;
• ребенок умершего, родившийся после его смерти;
• один из родителей, супруг (супруга) либо другой член семьи независимо от его трудоспособности, который не работает и занят уходом за детьми, внуками, братьями и сестрами умершего, состоявшими на его иждивении, не достигшими возраста 14 лет либо достигшими указанного возраста, но по заключению учреждения государственной службы медико-социальной экспертизы или лечебно-профилактического учреждения государственной системы здравоохранения признанными нуждающимися по состоянию здоровья в постороннем уходе;
• лица, состоявшие на иждивении умершего, ставшие нетрудоспособными в течение пяти лет со дня его смерти.

В случае смерти застрахованного один из родителей, супруг (супруга) либо другой член семьи, неработающий и занятый уходом за детьми, внуками, братьями и сестрами умершего и ставший нетрудоспособным в период осуществления такого ухода, сохраняет право на получение страховых выплат после окончания ухода за этими лицами. Иждивенство несовершеннолетних детей предполагается и не требует доказательств.

Частью 3 статьи 7 Федерального закона № 125-ФЗ установлены сроки осуществления страховых выплат: 

• несовершеннолетним – до достижения ими возраста 18 лет;
• обучающимся старше 18 лет – до получения образования по очной форме обучения, но не более чем до 23 лет;
• женщинам, достигшим возраста 55 лет, и мужчинам, достигшим возраста 60 лет, – пожизненно;
• инвалидам – на срок инвалидности;
• одному из родителей, супругу (супруге) либо другому члену семьи, неработающему и занятому уходом за детьми, внуками, братьями и сестрами умершего, находившимися на его иждивении, – до достижения ими возраста 14 лет либо изменения состояния здоровья.

Из изложенного следует, что ребенок, родившийся после смерти застрахованного лица, имеет право на получение страховых выплат до достижения им возраста, определенного частью 3 статьи 7 Федерального закона № 125-ФЗ.

Вопрос. Руководство организации приняло решение оплатить часть расходов на погребение умершего сотрудника. Его родственникам была выплачена единовременная сумма в размере 50 тыс. руб. Подлежит ли эта сумма обложению страховыми взносами?

Ответ. Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ).

Таким образом, выплата единовременной материальной помощи на погребение члену семьи умершего работника производится организацией не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предмет которых – выполнение работ, оказание услуг. Следовательно, указанная сумма не подлежит обложению страховыми взносами на основании статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ (Письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 № 426-19).

Вопрос. В соответствии с поправками, внесенными в страховое законодательство, иностранные граждане (лица без гражданства), временно пребывающие в Российской Федерации (кроме высококвалифицированных специалистов), имеют право на получение страхового обеспечения только в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страхователями страховых взносов за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай, при этом страховой тариф для них установлен 1,8%.

В то время как статьей 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (вступившего в силу со 2 января 2015 г.) предусмотрено, что социальное обеспечение трудящихся государств – членов союза (Республика Беларусь, Казахстан и Армения, в дальнейшем Республика Кыргызстан) и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. На основании пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ выплаты в пользу работника – гражданина РФ облагаются взносами в ФСС РФ по тарифу 2,9%.

В каком все-таки размере должны исчисляться страховые взносы за указанных граждан?

Ответ. В соответствии с частью 3 статьи 98 Договора о Евразийском экономическом союзе и Письмом Минтруда России от 05.12.2014 917-1/10/В-8313 обеспечение граждан стран ДоЕЭС по социальному страхованию осуществляется страной пребывания в том же порядке, в котором обеспечиваются и граждане данной страны.

Таким образом, граждане государств, входящих в ДоЕЭС, работающие на территории Российской Федерации, имеют право на все виды пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение) в размерах, установленных Российским законодательством. При этом не имеет значения статус работника – вид на жительство, временное проживание или временное пребывание. Право на получение пособия наступает с первого дня работы на территории Российской Федерации. Но работодатели обязаны уплачивать за них страховые взносы в размере, установленном для граждан Российской Федерации, по общему тарифу – 2,9%.

Вопрос. Следует ли начислять страховые взносы на материальную помощь в размере 4,5 тыс. руб., которую организация выплачивает сотрудникам за счет прибыли?

Ответ. Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предмет которых – выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (кроме вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ). При этом база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, обозначенных в статье 9 этого Закона (ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ). Пунктом 11 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 тыс. руб. на одного работника за расчетный период. При этом расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ). Пунктом 3 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ; работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работника (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) детей, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

Таким образом, из приведенных положений Федерального закона № 212-ФЗ следует, что суммы материальной помощи в размере более 4000 руб., выплаченные работникам в течение расчетного периода, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Вопрос. Должен ли работодатель уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды на следующие выплаты, произведенные в пользу своих работников: единовременное пособие в связи с выходом на пенсию; материальная помощь одиноким матерям (отцам), вдовам, воспитывающим детей без мужа (жены); материальная помощь работникам, являющимся многодетными матерями (отцами); материальная помощь работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида? Данные выплаты предусмотрены коллективным договором.

Ответ. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, указан в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Среди них поименованы:

• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
• все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных: с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (пп. «д» п. 2), с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность (пп. «и» п. 2);
 
• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (пп. «б» п. 3);
 
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11), и др.

Согласно нормам статьи 56 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) трудовой договор – это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя. Условия, которые включаются в трудовой договор, установлены статьей 57 ТК РФ.

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ст. 135 ТК РФ). При этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

К объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц на основании трудового договора (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ).

Статья 15 ТК РФ определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, являются оплатой их труда. Выплаты в пользу работника производятся не только на основании трудового договора, но и на основании коллективного договора, который, в отличие от трудового договора, регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, производимые на основании коллективного договора, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Аналогичное мнение было высказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12, в котором рассматривался спор, возникший по итогам проведения проверки работниками ПФР.

Вопрос. Может ли лечащий врач единолично продлить больничный в случаях временной нетрудоспособности, длящийся более 15 календарных дней, в промежутках между решениями врачебной комиссии?

Ответ. Выдача и продление листка нетрудоспособности при сроках временной нетрудоспособности, превышающих 15 календарных дней, осуществляется по решению врачебной комиссии, назначаемой руководителем медицинской организации. Такое решение должно оформляться в бланке листка нетрудоспособности в таблице «Освобождение от работы» двумя подписями. При этом любой медицинской организацией учитывается суммарная продолжительность с первого дня освобождения от работы. Поэтому в промежутках между решениями комиссии единоличных решений лечащего врача о продлении листка нетрудоспособности выноситься не должно (что не отменяет его права вести наблюдение больного).

Вопрос. Может ли отец ребенка, который обучается в качестве слушателя на платных курсах при вузе, рассчитывать на выплату единовременного пособия при рождении ребенка, т.к. мать нигде не работает и не учится?

Ответ. Нормативными правовыми актами закреплено право лиц, обучающихся по очной форме обучения на платной или бесплатной основе в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования и учреждениях послевузовского профессионального образования, на получение единовременного пособия при рождении ребенка в этих учебных заведениях. Платные образовательные курсы к перечисленным видам учреждений не относятся.

Вместе с тем, поскольку мать ребенка не работает и не обучается, единовременное пособие при рождении ребенка может быть ей назначено и выплачено органом социальной защиты населения по месту жительства (регистрации).

Вопрос. Сотрудница уходит в мае 2015 года в декретный отпуск. На предыдущем месте работы женщина была сокращена в середине 2014 года и после сокращения встала на учет в службу занятости. Будут ли при расчете пособия по беременности и родам исключаться 5 месяцев, в течение которых она состояла на учете в службе занятости? И может ли женщина заменить 2014 год другим годом, более доходным?

Ответ. В данной ситуации женщина не может выбрать более выгодный для нее расчетный период. Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ замена календарных годов (года) допускается, если застрахованное лицо находилось в этих годах в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком. При этом период, когда женщина состояла на учете в службе занятости, не исключается из расчетного периода.

Вернуться к списку новостей