Новости компании

Ответы на вопросы, поступившие в рамках интернет-конференции КонсультантаПлюс

19 декабря

Новости Компании

С 9 по 13 декабря Отделением Пенсионного фонда РФ по Свердловской области совместно с нашей компанией проводилась интернет-конференция, в рамках которой пользователи нашего сайта присылали вопросы о том, как, когда и в каком размере самозанятое население должно уплатить страховые взносы. Предлагаем Вашему вниманию ответы на них, подготовленные Бахтикиреевой Салтанат Шайкеновной – заместителем управляющего Отделением ПФР по Свердловской области.

Вопрос 1. Какой будет установлен размер взноса в ПФР для ИП на 2014? Зависит ли он от наличия у ИП наемных работников или для всех одинаков? Как правильно перечислять взносы в ПФР: с копейками или округлять до целой?

Ответ. В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее − Закон № 212-ФЗ), индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в фиксированном размере.

В 2014 году размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1) В случае, если величина дохода ИП за расчетный период не превысит 300000 рублей в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года (с 01.01.2014 − 5554 рубля в месяц), за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (МРОТ x тариф 26% x 12 месяцев = 17 328,48 руб.);

2) В случае, если величина дохода ИП за расчетный период превысит 300000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1 % процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (МРОТ x тариф 26% x 12 месяцев + 1 % от суммы дохода, превышающего 300000 руб., но не более 8 МРОТ х тариф 26% х 12 месяцев).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию будет определяться в соответствии с частью 1.2 статьи 14 Закона № 212-ФЗ как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ФФОМС, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (МРОТ x тариф 5,1 % x 12 месяцев).

Уплата страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере, рассчитанном исходя из одного МРОТ, производится не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На интернет-странице Отделения ПФР по Свердловской области (www.pfrf.ru/ot_sverdlov) размещен электронный сервис «Личный кабинет предпринимателя», который позволяет безошибочно оформить платежные документы для уплаты страховых взносов с указанием точной суммы, подлежащей уплате в ПФР и ФФОМС.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской федерации» если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.

Если индивидуальный предприниматель заключает трудовые договора с работниками или выплачивает вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, то индивидуальный предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя-работодателя в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.

В данном случае согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ ИП-работодатели уплачивают страховые взносы на выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Уплата страховых взносов за работников осуществляется в виде ежемесячных обязательных платежей не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным месяцем.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе округления до полного рубля регламентирован статьей 15 Закона № 212-ФЗ.

ИП-работодатели ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в управление ПФР по месту своей регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховых взносах и сведения индивидуального (персонифицированного) учета.

Вопрос 2. Слышали, что в 2014 года взносы в ПФ РФ будут зависеть от дохода предпринимателя. Если доход предпринимателя не более 300000 руб., то взносы будут рассчитываться одним способом, если более 300000, то другим. Расскажите поподробнее про этот закон.

Ответ. Для индивидуальных предпринимателей фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию с 2014 года определяется в зависимости от дохода.

Для определения фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, — в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ);

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), — в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, — в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, — в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, — в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Таким образом, для расчета фиксированного размера страховых взносов используются данные о доходах налогоплательщиков за расчетный период, представляемые в налоговые органы (налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ), декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением специального режима налогообложения).

Уплата страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере, рассчитанном исходя из одного МРОТ, производится не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налоговые органы передают в органы ПФР сведения о доходах налогоплательщиков за расчетный период, данные о выявленных фактах налоговых нарушений налогоплательщиков. Указанные сведения являются основанием для направления органами ПФР плательщику требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также взыскания с плательщика недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В случае, если в переданной налоговыми органами информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами ПФР в фиксированном размере, определяемом исходя из восьмикратного МРОТ (8 МРОТ х тариф 26% х 12 мес.).

Вопрос 3. Зависит ли с 1 января 2014 г. размер платежа в ПФР ИП, применяющего ЕНВД, от величины дохода от деятельности по ЕНВД?

Ответ. Разъяснения по данному вопросу были даны в предыдущем ответе.

Вопрос 4. Должен ли ИП уплачивать страховые взносы в те периоды, когда он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность?

Ответ. Уплата страховых взносов в фиксированном размере осуществляется с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя (включения в Единый реестр индивидуальных предпринимателей — ЕГРИП) и до момента исключения его из ЕГРИП в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

Страховые взносы подлежат уплате независимо от факта ведения индивидуальным предпринимателем хозяйственной деятельности и получения дохода.

Вместе с тем, согласно части 6 статьи 14 Закона № 212-ФЗ с 2013 года индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за следующие периоды:

• прохождения военной службы по призыву, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом РФ «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей» (подпункт 1 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон № 173-ФЗ);
 
• ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности (подпункт 3 пункта 1 статьи 11 Закона № 173-ФЗ);
 
• ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет (подпункт 6 пункта 1 статьи 11 Закона № 173-ФЗ);
 
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности (подпункт 7 пункта 1 статьи 11 Закона № 173-ФЗ);
 
• проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственные органы при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности (подпункт 8 пункта 1 статьи 11 Закона № 173-ФЗ).

Право на освобождение от уплаты страховых взносов возникает при условии представления:

• документов, являющихся основанием для подтверждения указанных периодов (поименованы в разделе IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 24.07.2002 № 555).
 
• документов, подтверждающих отсутствие деятельности (заверенные налоговым органом копии деклараций по налогу на доходы физических лиц или по налогу, уплачиваемому в связи с применением специального режима).

Иных оснований, освобождающих индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов, действующим законодательством РФ о страховых взносах не предусмотрено.

Вопрос 5. Военный пенсионер, участник боевых действий, планирует зарегистрироваться в качестве ИП. Какие у него будут льготы при уплате взносов в ПФР? Как уплачивать взносы в том случае, если у него есть наемные работники?

Индивидуальные предприниматели, являющиеся военными пенсионерами, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на общих основаниях. Законом № 212-ФЗ не предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателям, являющимся военными пенсионерами.

Если индивидуальный предприниматель заключает трудовые договора с работниками или выплачивает вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, то индивидуальный предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя-работодателя в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской федерации» если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.

Разъяснения по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов ИП-работодателями были даны в первом ответе.

Вопрос 6. У ИП работают 2 сотрудника — чернобылец и инвалид 2 группы. Какой размер взносов в ПФ РФ установлен для данных категорий работников?

Ответ. Основные тарифы страховых взносов для работодателей в 2013-2016 гг. остаются без изменений: на обязательное пенсионное страхование в ПФР − 22%, на обязательное медицинское страхование в ФФОМС − 5,1%. При этом облагаемая страховыми взносами в ПФР по тарифу 22 % база каждого работника (предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы) на 2013 год установлена в размере 568 тыс. руб., на 2014 год − в размере 624 тыс. руб. С выплат свыше установленной предельной величины уплачивается тариф 10 % в ПФР на страховую часть.

В отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, пунктом 3 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ для плательщиков предусмотрены пониженные тарифы в 2013-2014 гг. в ПФР − 21 %, в ФФОМС − 3,7 %.

В данном случае в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам (ф. РСВ-1) заполняются дополнительный раздел 3.1. Для подтверждения права применения пониженных тарифов представляются в территориальные управления ПФР заверенные копии справок медико-социальной экспертизы, подтверждающие наличие инвалидности у работников.

В статье 13 Федерального закона РФ от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» перечислены различные категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы.

Законодательством РФ о страховых взносах не предусмотрено применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении «чернобыльцев».

Вопрос 7. ИП имеет задолженность по взносам в ПФР. Задолженность не погашена. В понедельник начнется проверка органами ПФР, если ИП погасит задолженность во время проверки, до момента составления акта, наложит ли на него штраф? Или нужно заплатить до проверки?

Ответ. Согласно части 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ уплата страховых взносов за работников осуществляется в виде ежемесячных обязательных платежей не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным месяцем.

В соответствии со статьями 18 и 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами начислений страховых взносов, представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам и т.д.

За нарушение сроков уплаты страховых взносов, в соответствии со статьей 25 Закона № 212-ФЗ, взимаются пени, сумма которых за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, согласно части 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 % неуплаченной суммы страховых взносов. Согласно части 2 статьи 47 Закона № 212-ФЗ деяния, предусмотренные частью 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 % неуплаченной суммы страховых взносов.

Вопрос 8. В каком территориальном пенсионном органе должен зарегистрироваться нотариус, если он занимается частной практикой не по месту своего жительства?

Ответ. Согласно статье 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ), регистрация нотариусов, занимающихся частной практикой в качестве страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (управлениях Пенсионного фонда РФ) по месту их жительства в пятидневный срок со дня представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции в сфере юстиции (Главное управление Министерства юстиции РФ по Свердловской области), сведений, подтверждающих назначение лица на должность нотариуса, с указанием реквизитов документа, удостоверяющего личность данного лица, места его жительства, а также сведений об идентификационном номере налогоплательщика.

Таким образом, действующим законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании предусмотрена регистрация в управлениях ПФР в городах (районах) Свердловской области качестве страхователей нотариусов по месту их жительства, а не по месту осуществления ими своей деятельности.

Вопрос 9. ИП зарегистрирован в г. Серове. Есть работники, которые работают и в Серове, и в ХМАО. По всем работникам ИП отчитывается в ПФ в Серове. Как обозначить в отчетности тех, кто работает в Серове, и тех, кто работает в ХМАО?

Ответ. Отчетность по персонифицированному учету представляется в Управление ПФР по месту регистрации в качестве страхователя. Формы документов персонифицированного учета и правила их заполнения утверждены постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п «О формах документов индивидуального (персонифицированного учета) в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению». Правилами заполнения форм не предусмотрено отражение в индивидуальных сведениях на застрахованных лиц места их работы. Таким образом, индивидуальному предпринимателю следует представлять сведения на всех работающих у него граждан в Управление ПФР в г. Серове и Серовском районе.

Вернуться к списку новостей