Новости компании

Сложные вопросы исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2013 году

15 апреля

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

В марте совместно со Свердловским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации нашей компанией был организован и проведен семинар, на котором Семенова Елена Ивановна, начальник контрольно-ревизионного отдела Свердловского регионального отделения ФСС рассказала об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, каждый сложный случай был разобран на подробных примерах. Кроме того, были рассмотрен порядок выдачи и оформления листков нетрудоспособности. В конце семинара слушатели имели возможность задать свои вопросы. Ответы на наиболее интересные из них мы предлагаем вашему вниманию.

Вопрос № 1. При расчете пособия, исходя из минимального размера оплаты труда, какой МРОТ применяется: федеральный или установленный местными органами власти?

Ответ. В соответствии с нормами Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. Федерального закона от 29.12.2012 № 276-ФЗ) (далее – Закон № 255-ФЗ) в случае:

- если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ);

- если застрахованное лицо, имеет страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов. (ч. 6 ст. 7, ч. 3.ст. 11 Закона № 255-ФЗ);

- при наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, – в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда с учетом этих коэффициентов (ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ (в редакции Федерального закона от 03.12.2012 № 232-ФЗ) (далее – Закон № 82-ФЗ) «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования (далее – МРОТ). С 1 января 2013 года МРОТ составляет 5205 руб. (ст. 1 № 82-ФЗ).

Таким образом, во всех вышеперечисленных случаях применяется МРОТ установленный, федеральным законом. Применение минимального размера оплаты труда, установленного местными органами власти для расчета пособий, нормативными документами Фонда не предусмотрено.

Вопрос № 2. Обязаны ли мы выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, если периоду болезни предшествовали прогулы?

Ответ. Действующим законодательством о пособиях по временной нетрудоспособности не предусмотрены основания для лишения работника пособия по временной нетрудоспособности, если непосредственно перед наступлением временной нетрудоспособности был совершен прогул без уважительных причин.

В соответствии с пунктами 10 и 11 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1999 № 101 (в ред. от 06.12.2012) выплата пособий по социальному страхованию работникам осуществляется через бухгалтерии работодателей, ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера, а комиссия по социальному страхованию осуществляет контроль за правильным начислением и своевременной выплатой пособий по социальному страхованию. Согласно пункту 2.2 Типового положения о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию комиссия проверяет правильность определения администрацией предприятия права на пособие, обоснованность лишения или отказа в пособии и рассматривает спорные вопросы по обеспечению пособиями по социальному страхованию между работниками и администрацией предприятия. }

В то же время страхователь-работодатель имеет право обратиться в территориальный орган Фонда с запросом о проведении экспертизы обоснованности выдачи листка нетрудоспособности работнику, который совершил прогул не по уважительной причине непосредственно перед наступлением временной нетрудоспособности.

Вопрос № 3. С работником заключен договор гражданско-правового характера продолжительность 9 месяцев (с 01.09 по 31.05). Правомерно ли не начислять взносы в ФСС в размере 2,9% на выплаты по этому договору?

Ответ. Согласно пункту 2 части 3 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих уплате в Фонд, не включаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, страховые взносы в Фонд социального страхования в размере 2,9% на вознаграждения работнику, с которым заключен договор гражданско-правового характера не начисляются.

Вопрос № 4. Предприятие создано в конце 2011 года. Все работники представили справки для пособия по нетрудоспособности, в которых не было предусмотрено исключения периодов. Должны ли мы сейчас запросить с работников новые справки, в которых будут прописаны исключаемые периоды (листки нетрудоспособности, отпуска по уходу)?

Ответ. Пункт 3 части 2 статьи 4.1. Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. Федерального закона от 29.12.2012 № 276-ФЗ) (далее – Закон № 255-ФЗ) предусматривает обязанность работодателя включать в справку о сумме заработка сведения о периодах временной нетрудоспособности, отпусков по беременности, ухода за ребенком, а также периодах освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработка, если на сохраняемый заработок не начислялись страховые взносы в соответствии с Законом № 212-ФЗ.

В форму справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год, утвержденную приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н (далее – Справка), будут внесены соответствующие изменения. До утверждения новой формы Справки страхователь в день прекращения работы застрахованного лица либо при его обращении за Справкой может быть выдана справка, содержащая сведения об исключаемых периодах для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в произвольной форме. Данные разъяснения изложены в письме Фонда социального страхования Российской Федерации от 11.01.2013 № 15-03-18/12-169.

Вопрос № 5. Отец находится в отпуске по уходу за ребенком и получает пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. При этом он работает по сокращенной рабочей неделе с начислением взносов на зарплату. Если он заболел, то ему выплачивается пособие по нетрудоспособности и пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет? Или если он принес листок нетрудоспособности по уходу за вторым ребенком, сохраняется ли выплата пособия до 1,5 лет?

Ответ. В соответствии со ст. 256 Трудового кодекса по заявлению застрахованного лица во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет он может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому. При этом за ним сохраняется право на получение пособия по государственному социальному страхованию. Эта норма предусмотрена и ч. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. от 29.12.2012) и ст. 13 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Согласно п. 23 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н (в ред. от 21.01.2012 № 31н) при временной нетрудоспособности лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет, работающих на условиях неполного рабочего времени или на дому, листок нетрудоспособности выдается на общих основаниях.

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности выдается на общих основаниях и подлежит оплате, как в случае заболевания самого застрахованного лица, так и в случае заболевания ребенка, в отпуске по уходу за которым он находится, а также заболевания другого ребенка.

Вопрос № 6. Женщина находится в отпуске по уходу за ребенком. В это же самое время идет в отпуск по уходу за вторым ребенком. Зарплаты за 2011 и 2012 годы нет. Можно ли производить расчет из размера оклада?

Ответ. С 1 января 2013 года пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются, исчисляются и выплачиваются согласно положениям Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ) в редакции Федерального закона от 29.12.2012 № 276-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статью 1 Федерального закона «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Согласно нормам указанных законов с 1 января 2013 года установлен особый порядок определения среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Средний дневной заработок для исчисления указанных пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

2) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) не начислялись.

Согласно ч. 1. ст. 14 Закона № 255-ФЗ в случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, либо в одном из них застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Подпунктом «в» пункта 9 статьи 1 Закона № 276-ФЗ в статью 14 Закона № 255-ФЗ внесены изменения, которые устанавливают предельную величину среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Средний дневной заработок для исчисления указанных пособий не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, установленных в соответствии с Законом № 212-ФЗ на два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. Предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, по страховым случаям, наступившим в 2013 году, составляет 1 335,62 рублей (463 000 + 512 000) / 730.

Таким образом, нормативными правовыми актами Фонда по страховым случаям, наступившим в 2013 году, не предусмотрено исчисление пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из должностного оклада.

Вопрос № 7. Сотрудник принес листок нетрудоспособности, в котором указан код «травма». Достаточно ли взять с сотрудника объяснительную, если это бытовая травма?

Ответ. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. Федерального закона от 29.12.2012) (далее – Закон № 255-ФЗ) страховым случаем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством является, в том числе временная нетрудоспособность работника вследствие травмы. Какие-либо особенности назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в связи с бытовой травмой и травмой, полученной по пути на работу (с работы), в настоящее время не предусмотрены. В связи с этим указанное пособие назначается и выплачивается в общеустановленном порядке, т.е. начиная с первого дня нетрудоспособности.

Нормативными документами Фонда не предусмотрена норма, определяющая необходимость представления объяснительной записки от застрахованного лица при назначении пособия по временной нетрудоспособности в связи с бытовой травмой.

Вопрос № 8. Может ли женщина, работающая на сокращенном дне с сохранением пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, оформить очередной отпуск, не прерывая отпуска по уходу?

Ответ. В соответствии со ст. 256 Трудового кодекса по заявлению женщины во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет она может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому. При этом за ней сохраняется право на получение пособия по государственному социальному страхованию.

В свою очередь, ст. 93 Трудового кодекса предусмотрено, что работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для сотрудника каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав. Поскольку в период отпуска по уходу за ребенком женщина фактически работала, то согласно ст. 121 Трудового кодекса данный период времени засчитывается в стаж работы, дающий ей право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Причем ни трудовым законодательством, ни Законом от 19 мая 1995 года № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» не установлены ограничения на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком в период ежегодного оплачиваемого отпуска. То есть прерывать отпуск по уходу за ребенком на время ежегодного оплачиваемого отпуска не нужно.

Таким образом, сотрудница может получить как отпускные, так и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до исполнения ему 1,5 лет.

Вопрос № 9. Сотрудница имеет основное место работы и два внешних совместительства. Больничный лист был оплачен по 3 местам. Теперь эта сотрудница родила. Правильно ли предоставить отпуск по уходу до 1,5 лет, назначить пособие до 1,5 лет и выплатить единовременное пособие по рождению ребенка только по основному месту работы?

Ответ. В соответствии с нормами ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. Федерального закона от 29.12.2012 № 276-ФЗ) (далее – Закон № 255-ФЗ) назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется страхователем по одному из мест работы по выбору застрахованного лица. При этом ч. 7 ст. 13 Закона № 255-ФЗ определено, что застрахованное лицо, занятое у нескольких страхователей, при обращении к одному из страхователей по своему выбору за назначением и выплатой ежемесячного пособия по уходу за ребенком, представляет справку (справки) с места работы у другого страхователя (у других страхователей) о том, что назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком этим страхователем не осуществляется.

В соответствии с разъяснениями Фонда социального страхования Российской Федерации от 07.06.2007 № 02-13/07-4837 выплата единовременного пособия при рождении ребенка и ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет по всем местам работы действующим законодательством не предусмотрена.

Таким образом, назначение и выплата единовременного пособия при рождении ребенка и ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется только по одному месту работы по выбору застрахованного лица, как правило по основному месту работы.

Вопрос № 10. Разъясните, пожалуйста, как правильно рассчитать пособие по временной нетрудоспособности. Работник принят на работу с 11.01.2013 г. С 11.02.2013 г. по 01.03.2013 г. находилась на больничном. Справка с прежнего места работы предоставлена, но в 2011 и 2012 годах нет заработка, т.к. работница находилась в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу ребенком до 1,5 лет. Возможно ли, по заявлению застрахованного лица, взять заработок за 2010 год.

Ответ. Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. Федерального закона от 29.12.2012 № 276-ФЗ) (далее – Закон № 255-ФЗ) в случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, либо в одном из них застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период (два календарных года) на 730.

Таким образом, застрахованное лицо по заявлению может заменить 2011 и 2012 годы на 2010 и 2009 или заменить только один год на 2010, при условии, что это приведет к увеличению размера пособия по временной нетрудоспособности.

Вопрос № 11. В конце года была выдана разовая премия из экономии фонда заработной платы в размере 24 окладов. Положение о премировании предусматривает как постоянную – ежемесячную премию, заложена в ежемесячные сметное финансирование по штатному расписанию, так и разовые премии по итогам работы за квартал, год при наличии экономии ФОТ. Как учитывать выданную разовую премию для расчета пособий по временной нетрудоспособности?

Ответ. Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 № 375 (в ред от 20.02.2013) утверждено Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – Положение). В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (п. 2 Положения). В соответствии с п. 14 Положения премии (кроме ежемесячных премий и вознаграждений, выплачиваемых вместе с заработной платой данного месяца) вознаграждения по итогам работы за квартал, год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы, единовременные премии за особо важное задание включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде.

Таким образом, разовая премия в размере 24 окладов включается в расчетный период в полном объеме для исчисления пособий по временной нетрудоспособности.

Вопрос № 12. Просим объяснить, как правильно рассчитать сотруднице пособие по беременности и родам с 21.01.2013, если за 2011 год ей начислен заработок в размере 305 000 руб., за 2012 г. в размере – 280 000 руб., в том числе в феврале 2012 г. начислено единовременное поощрение 1500 руб. и годовое вознаграждение по итогам работы за 2011 год 9000 руб.

В 2012 году сотрудница болела с 30.01.2012 по 01.03.2012 и с 13.12.2012 по 21.12.2012 – всего 41 календарный день.

Правильно ли будет, если мы для расчета среднего дневного заработка поделим сумму начисленного заработка за два года 585000 руб. (305000 + 280000) на общее количество календарных дней за этот период за вычетом дней временной нетрудоспособности 690 дн. (365 + 366 — 41) и оплатим пособие по беременности и родам из расчета 847,83 руб. за день? Или нужно суммы единовременного поощрения и годового вознаграждения, начисленные в феврале 2012 г., исключать из расчета?

Ответ. С 1 января 2013 года пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются, исчисляются и выплачиваются согласно положениям Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ) в редакции Федерального закона от 29.12.2012 № 276-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статью 1 Федерального закона «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Согласно нормам указанных законов с 1 января 2013 года установлен особый порядок определения среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Средний дневной заработок для исчисления указанных пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

2) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) не начислялись.

Частью 2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ установлено, что при расчете пособия учитываются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, суммы единовременного поощрения (1 500,00 руб.) и годового вознаграждения (9 000,00 руб.), начисленные сотруднице в феврале 2012 года за 2011 год исключать из расчета не нужно, так на них были начислены страховые взносы. Расчет пособия по беременности и родам надо производить из размера среднедневного заработка, который составляет 847,83 руб. (585 000/690).

Вернуться к списку новостей