Новости компании

Декларационная кампания 2011 года. Порядок предоставления вычетов по налогу на доходы физических лиц

18 апреля

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

В марте состоялась совместная с Управлением ФНС России по Свердловской области горячая линия. На вопросы граждан и организаций по поводу декларационной кампании 2011 года и порядка предоставления вычетов по налогу на доходы физических лиц отвечал Ваняшин Павел Леонидович, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц. Во время мероприятия поступило несколько десятков вопросов, наши клиенты имели возможность задать вопрос заранее по электронной почте. Вопрос 1.   - Здравствуйте. Скажите, при предоставлении документов на вычет на лечение нужно ли предоставлять копию лицензии медицинского учреждения или достаточно справки? - Предусмотрено предоставление справки по установленной форме, в которой предусмотрена ссылка на лицензию (ее реквизиты) мед. учреждения, поэтому можно не предоставлять копию лицензии, если эта информация указана в справке об оплате медицинских услуг.  Вопрос 2.   - Здравствуйте.

- Здравствуйте. Я в прошлом году получил свидетельство о регистрации на жилой дом (незавершенное строительство). Пришел в налоговую инспекцию Верхней Пышмы узнать о том, могу ли я получить вычет по НДФЛ. Мне говорят, что нет, только при наличии завершенного строительства.

- Уточните, пожалуйста, в свидетельстве о государственной регистрации указано, что это незавершенный строительством именно жилой дом или просто указано незавершенное строительство без указания чего именно?

- К сожалению, сейчас под руками свидетельства нет.

- Вы уточните этот момент. Если там написано, что объект незавершенного строительства это жилой дом, то Вы сможете получить вычет, а если просто написано «незавершено строительство», а чего именно – непонятно, то тогда инспекция права.

- Спасибо. До свидания.

- До свидания.

Вопрос 3.

- Здравствуйте. Я продала долю в уставном капитале. Скажите мне, пожалуйста, КБК и какие листы декларации заполнять?

- КБК 18210102021010000110. Вы заполняете листы 01, 02, раздел 1, раздел 6, потом лист «А». Год продажи у Вас какой, уточните?

- 2010.

- А Вы какие-то расходы несли на приобретение этой доли? Полученный доход Вы не будете уменьшать на расходы?

- Нет.

- Тогда все.

Вопрос 4. 

- Здравствуйте, слушаю Вас.

- В марте к нам обратился работник за получением имущественного налогового вычета. Мы с какого месяца должны применить этот вычет?

- С марта.

- В нашей налоговой почему-то ему дали ответ, что с января.

- В конце 2010 года были разъяснения Минфина РФ по этому вопросу. Разъяснили, что только с месяца предоставления заявления работодателю. (см. Письмо Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-04-05/7-710 – прим.ред.)

- И еще один вопрос. Банк выдал справку о том, что он простил долг по штрафам и пеням по кредитному договору и предложил сдать налоговую декларацию. В каком случае это делается?

- В данном случае в момент прощения долга образовался доход в сумме прощенного долга.

- В письмах Минфина сказано, что только если есть признание этой суммы либо есть судебное решение.

- Вообще признание следует из заключенного договора, то есть оно произошло в момент подписания договора и дополнительного признания не требуется.

- Какие документы в этом случае прилагаются к декларации?

- В этом случае обязанности прилагать что-то нет. Инспекция может дополнительно попросить Вас представить первоначальное соглашение с банком и соглашение о списании долга. Можете сразу их приложить.

- А какой код дохода поставить?

- Поставьте 4800.

- Спасибо.

- До свидания.

Вопрос 5.

- Здравствуйте, скажите, пожалуйста, я купила квартиру, с чего мне начать, чтобы получить имущественный налоговый вычет?

- В каком году Вы купили квартиру?

- В 2010.

- Вы должны обратиться в налоговую инспекцию с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ.

- Если я купила квартиру в Верх-Исетском районе, то в какую инспекцию мне обратиться?

- В инспекцию по месту жительства (по прописке). Бланки декларации можно взять на бумажном носителе в инспекции. Можно скачать программу для заполнения декларации в Интернете на сайте Федеральной налоговой службы РФ nalog.ru или на нашем сайте r66.nalog.ru. Если нет Интернета, то в инспекциях на гостевых компьютерах тоже можно взять программу. Заполнять можно в электронном виде, но нужно будет распечатать.

Программа сделана в упрощенном виде. Необходимо ввести данные о доходах, полученных по месту работы, и данные о расходах, понесенных на приобретение квартиры, адрес квартиры. Затем декларацию распечатать, к ней приложить документы, подтверждающие ваши расходы, свидетельство о государственной регистрации права собственности, договор купли-продажи, платежные документы об оплате квартиры продавцу. Если оплата по безналу, то платежные поручения, если платили наличными, то возможна просто расписка.

Декларацию с документами необходимо подать в инспекцию по месту жительства, ее там проверят и вернут Вам налог, если с документами все в порядке.

- Я смогу самостоятельно заполнить декларацию?

- Да, там все понятно. Если возникнут вопросы, звоните по этому же номеру телефона.

- Если я купила квартиру в феврале 2010 года, то мне сейчас вернут налог только за 2010 год?

- Да.

- А его каким образом компенсируют?

- Вам вернут на Ваш счет.

- В течение какого срока?

- Предельный срок для проверки декларации 3 месяца. После окончания проверки Вас об этом известят, Вы напишете заявление на возврат, который осуществляется в течение месяца. То есть общий срок с момента подачи декларации максимально 4 месяца.

- За 2011 год я могу получит вычет по месту работы?

- Да, можете. Вы должны обратиться в ту же инспекцию, только уже не с декларацией, а с заявлением о получении уведомления о праве на вычет и с этим уведомлением Вы пойдете к работодателю и на его основании у Вас не будут удерживать налог из заработной платы.

- Еще вопрос. Максимальная сумма по возврату 2 млн. руб. У меня стоимость квартиры 1820 млн. руб. Какие документы я могу приложить до суммы 2 млн. руб., например, на приобретение стройматериалов?

- Вы приобретает вторичное или первичное жилье? У застройщика?

Если из договора видно, что Вы приобретает квартиру с черновой отделкой, то тогда Вы можете приложить документы, подтверждающие расходы на ее доделку.

- А если у меня ипотека? Я получаю вычет с 2 млн. руб. плюс за все проценты в течение 10 лет?

- За все уплаченные проценты, а количество лет не ограничено.

- А ходить необходимо каждый год?

- Да.

- На проценты надо брать справку из банка?

- Все зависит от того, видно ли из графика или из квитанции, сколько процентов Вы заплатили. Если там указано, то можно обойтись и без справки. Если есть какие-то сложности, например, были досрочные платежи, то лучше в банке взять справку о сумме уплаченных процентов в течение года. Так будет и Вам и налоговой инспекции проще.

- А как работают инспекции?

- Сейчас идет декларационная кампания. Поэтому, начиная с марта, все ИФНС работают в особом режиме. Это, как правило, до 19 часов и по субботам, а где-то с апреля, и по воскресеньям. Но режим работы конкретной инспекции необходимо уточнять.

- Спасибо.

- До свидания.

Вопрос 6.

- Здравствуйте.

- Здравствуйте. У меня вопрос по имущественному вычету. Если я сейчас сдала налоговую декларацию за 2010 год. У меня сумма вычета (13%) максимальная, например 60 тыс. рублей, но у меня есть еще ипотечные проценты. Когда я могу их заявить, если возврат вычета по основной сумме у меня растянется примерно на 5 лет?

- Вы их можете заявить когда угодно, абсолютно за любой год.

- То есть даже через 5 лет я смогу их заявить?

- Срок ни чем не ограничен.

- А еще я прочитала на Вашем сайте, что за садик тоже можно получать вычет.

- Да, конечно.

- Если я в 2010 году уже заявила имущественный налоговый вычет, он у меня по максимуму, то садик отпадает? А если у меня расходы за садик начались с середины июня 2007 года и далее 2008, 2009 годы, я могу сейчас сдать декларации за 2007, 2008, 2009 годы и заявить вычет?

- Сейчас Вы можете сдать декларации, если Вы несли расходы по обучению, в том числе по содержанию в детском саду, за 2008 и 2009 годы. То есть вычет можно получить за три последние года.

- У меня возврат НДФЛ максимальный за счет имущественного вычета. Я не могу больше с этой зарплаты вернуть.

- Вам надо было сразу указывать в декларации садик.

- А за 2008, 2009 гг. я могу сдать декларации?

- Да, можете.

- Спасибо, до свидания.

- До свидания.

Вопрос 7.

- Здравствуйте. У меня такая ситуация. Была куплена квартира у родственника, точнее, половина квартиры, которая досталась ему по наследству. Деньги были перечислены через банк на его счет. Нам отказали в выплате 13% возврата. Почему?

- Вам правомерно отказали в выплате возврата. Вычет не предоставляется, если имущество приобреталось у взаимозависимых лиц. А взаимозависимыми лицами являются лица, состоящие в отношениях родства или свойства.

- Но у них раздельное хозяйство, разные семьи, деньги были перечислены официально.

- Требование Закона безусловно. Ст. 220 НК РФ указано, что вычет не предоставляется в случае, если лица взаимозависимые. Каких-то дополнительных условий при этом не ставится.

- Понятно. Спасибо.

- До свидания.

Вопрос 8.

- Здравствуйте. Я купила в прошлом году квартиру. У меня есть какие-то льготы?

- Вы получаете какие-нибудь доходы?

- Да, я работаю.

- Тогда Вы имеете право на имущественный налоговый вычет.

- Спасибо. Еще вопрос. Договор заключили в 2010 году, а заплатили уже в январе этого года, так нам подавать документы на вычет в этом году или на следующий год?

- Все зависит от того, когда вы оформили право собственности.

- В декабре.

- Свидетельство о праве собственности Вы получили в декабре?

- Да.

- Значит, Вы можете подать декларацию за 2010 год.

- Спасибо большое.

- Пожалуйста.

Вопрос 9.

- Скажите, пожалуйста, если я приобретаю в собственность нежилое помещение, я имею право на вычет?

- Имущественный налоговый вычет, направленный на приобретение недвижимости, распространяется на жилые дома, квартиры, комнаты и земельные участки, предназначенные под застройку жилыми домами.

- То есть нежилое помещение не подходит?

- Нет.

- А не подскажете, какие налоги я должна буду платить, если буду сдавать это помещение в аренду, кроме налога на имущество?

- Если Вы будете сдавать помещение в аренду, то будете платить налог на доходы физических лиц с дохода, полученного от аренды.

- А в расходы что у меня пойдет? Коммунальные услуги, оплата телефона, ремонт пойдет у меня в расходы?

- Ремонт можно включить в расходы. Коммунальные платежи зависят от того, какие именно это платежи. Если это платежи за услуги, которыми пользуется арендатор, тогда их можно включить в расходы. Если эти услуги считаются по счетчикам, тогда они включаются в расходы. Если это расходы, которые Вы несете независимо от того, сдаете Вы помещение в аренду или нет, тогда нельзя. Но это в том случае, если Вы будете сдавать помещение в аренду как физическое лицо. У предпринимателей другой порядок. Для получения подробного ответа Вы можете сделать письменный запрос в Управление ФНС России по Свердловской области.

- Спасибо.

- До свидания.

Вопрос 10.

- Здравствуйте. Мы продали гараж за 500 тыс. руб. Свидетельство о регистрации на него оформлено недавно, менее 3-х лет. Но имеется справка о выплатах взносов в гаражный кооператив от 1991 года. Необходимо ли платить налог с доходов физических лиц?

- Если гараж строился в гаражном кооперативе и выплата взносов была в 1991 году, то декларировать ничего не нужно.

- И выплачивать тоже?

- Нет. В данном случае собственность считается с момента выплаты паевого взноса, соответственно, имущество в собственности больше 3-х лет. Декларацию подавать не нужно.

- Спасибо.

- Пожалуйста. До свидания.

Вопрос 11. 

- Здравствуйте еще раз. Мы Вам уже сегодня звонили. У нас еще вопрос. Вы нам сказали, что если работник принесет заявление на имущественный налоговый вычет в марте, то за январь, февраль мы налог не пересчитываем. Но наш работник настаивает на перерасчете с января. Разъяснений по этому поводу много, они все противоречивые, на что нам ссылаться?

- С 2011 года действует п. 4 ст. 220 НК РФ, в нем описан порядок предоставления вычета. Из него следует, что вычет предоставляется с момента представления заявления.

- Хорошо. А скажите, можем ли мы перечислять этот налог на зарплатную карту, так как сказано «безналичным путем на счет, который будет указан в заявлении».

- Да, конечно.

- Спасибо, до свидания.

- До свидания.

Вопрос 12.

- Сотрудник продал автомобиль, который находился в собственности менее 3-х лет. Возникла необходимость заполнить декларацию. Мы помогаем сотруднику ее заполнить. Необходимо ли в ней указывать доходы по основному месту работы?

- Доходы по основному месту работы указывать необязательно.

- Можно указать только доход, который он получил от продажи автомобиля?

- Совершенно верно.

- Какой указывать расход, если он продал автомобиль дешевле, чем купил?

- В такой же сумме расход и указать.

- Расходы должны быть подтверждены?

- Да, договором, платежными документами.

- Расход указывается в листе «Е»?

- Да, за 2010 год в листе «Е».

- И еще, доходы, где он получил. Я должна указать фирму, которой он продал автомобиль?

- Да, организацию, которой продал.

- Спасибо, до свидания.

Вопрос 13.

В случае, если сведения о доходах заполняются на физическое лицо, получавшее в 2010 году доходы от обособленного подразделения организации, какой указывать КПП? ОКАТО?

В соответствии с разделом 2 Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__год», утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@, в пункте 1.1 для налоговых агентов — организаций отражается идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) и код причины постановки на учет (далее – КПП) (указываются через разделитель “/”), а для налоговых агентов — физических лиц указывается ИНН.

Ответ. В случае если сведения о доходах заполняются организацией на физических лиц, получающих доходы от ее обособленного подразделения, в данном пункте после ИНН через разделитель “/” указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

Таким образом, если сведения о доходах заполняются на физическое лицо, получившее доход в 2010 году от обособленного подразделения организации, то в справке о доходах данного физического лица (форма 2-НДФЛ) указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации.

Вопрос 14.

Добрый день. Весной 2005 г. была куплена 1/3 доля квартиры. Осенью 2009 г. по наследству получена еще 1/6 доля той же квартиры. Порядок и условия получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья установлены подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Итого в собственности стало 3/6 или 1/2 квартиры

В январе 2010 г. по договору дарения получена 1/2 доля той же квартиры.

Итого на текущий момент квартира полностью в собственности.

Договор купли-продажи от 2005 г. изъят в Регистрационной Палате. На руках имеется Свидетельство на квартиру и Договор дарения.

На какую долю квартиры я могу получить имущественный вычет? Ранее имущественный вычет не использовался.

Какие документы, подтверждающие сделку по квартире, я должна предоставить в налоговую для имущественного вычета?

Ответ. Так, одним из условий получения такого вычета является несение налогоплательщиком расходов на приобретение собственного жилья.

В Вашей ситуации такие расходы были понесены только на приобретение ⅓ доли квартиры. Остальная часть этой квартиры перешла к Вам в порядке дарения и наследования, то есть безвозмездно.

Для получения вычета Вам необходимо обратиться в органы Росреестра за получением договора купли–продажи от 2005 года и свидетельства о государственной регистрации права собственности на ту ⅓ долю квартиры.

Как следует из Вашего обращения, эти документы были изъяты у Вас органом Росреестра, но согласно законодательству РФ о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним органы Росреестра обязаны по Вашему заявлению выдать Вам заверенные в установленном порядке копии этих документов.

Только при наличии этих документов, а также платёжных документов, свидетельствующих о получении продавцом от Вас денег за купленную Вами квартиру, Вы сможете получить вычет.

В 2011 году Вы сможете получить вычет, представив в налоговый орган по месту Вашего жительства вышеуказанные документы, а также налоговые декларации формы № 3-НДФЛ и справки о Ваших доходах формы 2-НДФЛ за 2008 — 2010 годы.

Обращаем Ваше внимание, что если ⅓ долю квартиры в 2005 году Вы покупали у Ваших родственников или свойственников либо у Вашего (Вашей) супруга (супруги), то права на получение вычета Вы не имеете, поскольку эти лица согласно налоговому законодательству являются для Вас взаимозависимыми, а вычет при приобретении жилья у таких лиц не предоставляется.

Вопрос 15.

Добрый день. У нас работает сотрудник по срочному трудовому договору (на период отпуска/болезни основного работника). На основном месте данный сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Обязаны ли мы предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 руб. в мес., ведь на основном месте дохода нет, что может подтвердить 2-НДФЛ с основного места работы?

Ответ. В соответствии с п.1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

Согласно п.3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 Кодекса, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса.

Учитывая вышеизложенное, ваша организация обязана предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка в соответствии с пп.4 п.1 Кодекса на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на указанный налоговый вычет.

Вернуться к списку новостей