Бухгалтеру

Необходимо ли удерживать НДФЛ с компенсации затрат сотрудника на аренду жилья, если он переехал на работу в другую местность?

11 марта

Комментарии

Название документа:

Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-06/6-35

Комментарий:

В Минфин России обратилась организация, сотрудник которой переехал на работу в другую местность (на территорию иностранного государства). Трудовым договором предусмотрена компенсация расходов на проживание работника за границей. В рассматриваемом Письме финансовое ведомство, в частности, разъяснило порядок обложения НДФЛ таких выплат.

Министерство указало, что не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательными актами РФ, субъектов РФ, а также решениями представительных органов местного самоуправления, связанные, в частности, с исполнением физлицом трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ). Возмещение расходов работника по найму жилья в случае переезда на работу в другую местность указанными актами не установлено. В связи с этим данная компенсация не подпадает под п. 3 ст. 217 НК РФ, а значит, облагается НДФЛ. Аналогичная точка зрения уже высказывалась ранее (см. Письма Минфина России от 17.12.2008 N 03-03-06/1/688, от 25.01.2008 N 03-04-06-01/22).

В рассматриваемом Письме финансовое ведомство поясняет, что такая компенсация относится к доходам, полученным от источников в РФ. А значит, работодатель при выплате данных сумм должен удержать НДФЛ по ставке 13 процентов, если работник признается резидентом РФ, или по ставке 30 процентов, если он таковым не признается.

Следует отметить, что к решению рассматриваемой проблемы возможен и альтернативный подход. Действительно, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей, установленные, в частности, законодательством РФ. При этом ст. 169 ТК РФ предусмотрено, что при переезде работника на работу в другую местность работодатель обязан возместить сотруднику расходы по обустройству на новом месте жительства. Размер такой компенсации устанавливается соглашением между работником и работодателем. Затраты по найму жилья возможно отнести к указанным расходам на обустройство. Если придерживаться такой точки зрения, то компенсация затрат на аренду квартиры не должна облагаться НДФЛ, поскольку она подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.

Необходимо отметить, что в Постановлении ФАС Московского округа от 21.03.2011 N КА-А40/1449-11 компенсационной выплатой, предусмотренной ст. 169 ТК РФ, признана оплата работодателем стоимости аренды квартиры для приехавшего на работу из другой местности сотрудника. Работодатель правомерно не удерживал НДФЛ с данных сумм.

Таким образом, при компенсации затрат на аренду квартиры для сотрудника, который переехал на работу в другую местность, работодатель может не удерживать НДФЛ. Однако в этом случае неизбежны споры с налоговыми органами.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей