Бухгалтеру

Минфин России разъяснил порядок налогообложения компенсации за аренду автомобилей для командированных работников

23 декабря

Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/1/742

Иногда организации выгоднее арендовать для командированных сотрудников автомобиль, чем оплачивать их проезд на общественном транспорте. В такой ситуации налогоплательщики сталкиваются со следующими вопросами: можно ли учесть в расходах затраты на аренду автомобиля для командированных работников и возникает ли у последних облагаемый НДФЛ доход?

Несколько лет назад Минфин России уже рассматривал данную проблему (см. Письмо от 08.08.2005 N 03-03-04/2/42). Финансовое ведомство пришло тогда к выводу, что в целях исчисления налога на прибыль такие затраты учесть нельзя. Министерство обосновало свою точку зрения тем, что согласно трудовому законодательству работодатель компенсирует командированному работнику проезд только на общественном транспорте (п. 12 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР"). Данный нормативный акт, по мнению ведомства, следует применять и в отношении заграничных командировок. Однако некоторым налогоплательщикам удалось доказать в суде, что расходы на аренду автомобиля для командированных работников учитываются в целях налога на прибыль (см. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2006 N Ф04-9850/2005(19018-А27-15), Северо-Западного округа от 25.04.2005 N А56-32729/04).

В том же Письме от 08.08.2005 N 03-03-04/2/42 Минфин России разъяснил, что компенсация работодателем затрат командированного сотрудника на аренду автомобиля облагается НДФЛ. Дело в том, что в п. 3 ст. 217 НК РФ приведен закрытый перечень выплат, которые не облагаются данным налогом, и компенсация стоимости аренды автомобиля в этом перечне не упомянута. Однако суды придерживаются иного подхода (см. Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 22.09.2010 N А32-49229/2009, Уральского округа от 03.09.2007 N Ф09-7059/07-С2).

Пять лет спустя Минфин России снова вернулся к этому вопросу. Теперь ведомство приняло сторону налогоплательщиков и дало следующие разъяснения.

Во-первых, затраты на аренду автомобиля для сотрудника, находящегося в командировке, учитываются в расходах на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Подтвердить такие затраты можно, например, договором аренды, актом о передаче автомобиля, счетами, чеками, документами, свидетельствующими о размещении автомобиля на парковке.

Во-вторых, эти суммы не облагаются НДФЛ, поскольку относятся к компенсационным выплатам, связанным с исполнением трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ). Ведь согласно ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возместить командированному работнику расходы на проезд. Порядок предоставления компенсационной выплаты должен быть предусмотрен коллективным договором или иным локальным актом организации. При этом ни Трудовой кодекс РФ, ни ст. 217 НК РФ не ограничивают возможность командированных работников использовать для проезда к месту назначения и обратно любые транспортные средства.

 

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Вернуться к списку новостей Вернуться к списку новостей


Центр консультирования

(343) 375-78-78

Почта: ck@consultant-so.ru

Горячая линия

(343) 355-56-76, 317-85-55

Почта: hotline@consultant-so.ru

 

Личный кабинет

Рекомендуемые системы:

Бухгалтеру (комплект Базовый)

Бухгалтеру (комплект ПРОФ)

А собственно зачем мне это?