Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Актуальные вопросы социального страхования

06 июля

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Информация предоставлена Свердловским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации

Вопрос. На сотрудницу, которая собирается в декретный отпуск, поступил исполнительный лист на удержание алиментов в пользу ее первого несовершеннолетнего ребенка. Правомерно ли будет удержать алименты с пособия по беременности и родам, а также с единовременной выплаты женщине, вставшей на учет в ранние сроки беременности, с пособия на рождение ребенка и пособия по уходу за ребенком до полутора лет?

Ответ. В перечне доходов некоторые виды пособий не поименованы, поскольку на них не может быть обращено взыскание. Полный список таких свободных от удержания алиментов доходов установлен в статье 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Среди них указаны и пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ (п. 12 ч. 1 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ).

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее – Федеральный закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ) к таким пособиям относится: пособие по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком; ежемесячное пособие на ребенка; единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью; единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву; ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.

С пособий, перечисленных в статье 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ, алименты на несовершеннолетних детей не удерживаются.

Вопрос. При проведении камеральной проверки специалисты ФСС РФ потребовали предоставить сведения по всем сотрудникам, отражающие суммы взносов в Фонд, начисленные по доходам каждого сотрудника, и суммы выплат за счет Фонда, которые им полагались. Свои требования ревизоры аргументировали тем, что сумма начисленных пособий превышает часть взносов, поступающих во внебюджетный фонд. Правомерны ли их действия?

Ответ. Да, правомерны. Сотрудники ФСС РФ в рамках камеральной проверки вправе проверить любые документы, касающиеся начисления платежей в Фонд, а также подтверждающие произведенные организациями расходы на цели обязательного социального страхования (в том числе расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности).

При получении такого требования организация в течение последующих десяти рабочих дней обязана направить копии данных документов в соответствующее отделение ФСС РФ. Копии должны быть заверены подписью руководителя (иного уполномоченного должностного лица) и печатью организации (ч. 2 и 5 ст. 37, ч. 6 ст. 4 Федерального закона № 212-ФЗ).

Если организация не может в 10-дневный срок представить запрошенные документы, то в течение дня, следующего за днем получения требования, она должна письменно уведомить об этом проверяющих из ФСС РФ.

В уведомлении организация должна объяснить причины, по которым она не имеет возможности исполнить требование в отведенное для этого время, а также указать сроки, в течение которых она сможет представить истребуемые документы. Тогда организация вправе рассчитывать на отсрочку. Такой порядок установлен частью б статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

При этом следует иметь в виду, что невыполнение требования сотрудников ФСС РФ влечет за собой штрафные санкции (ч. 7 ст. 37 и ст. 48 Федерального закона № 212-ФЗ).

При этом законодательством предусмотрен ряд обстоятельств, при которых штраф не взимается или его размер может быть снижен.

Например, штрафа можно избежать, если организация не представила документы ФСС РФ, так как они были уничтожены стихийным бедствием (п. 1 ч. 1 ст. 43 Федерального закона № 212-ФЗ). Полный перечень обстоятельств, при которых штраф не взимается или его размер может быть снижен, указан в статьях 43 и 44 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Вопрос. По результатам выездной проверка региональное отделение ФСС РФ отказало организации в возмещении расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Основанием для отказа стали нарушения, допущенные медорганизацией при оформлении листков нетрудоспособности. Правомерно ли данное решение, если до проверки эти нарушения были устранены этой же медорганизацией за подписью лечащего врача?

Ответ. В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее – Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ) страхователи обязаны выплачивать определенные виды страхового обес­печения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств.

Согласно статье 183 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами.

В силу подпункта 4 пункта 2 статьи 11 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ страховщики обязаны обеспечивать контроль за правильным начислением, своевременными уплатой и перечислением страховых взносов страхователями в случаях, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а также за расходами на обязательное социальное страхование, предусмотренными федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 22 названного Закона основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.

На основании части 5 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ) для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, установленным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В соответствии с абзацем 3 пункта 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 № 101, расходы по государственному социальному страхованию, произведенные с нарушением установленных правил или не подтвержденные документами (в том числе не возмещенные страхователем суммы пособий по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания, а также суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, выплаченные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка листков нетрудоспособности), к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке.

Таким образом, если в оформлении листков нетрудоспособности допущены какие-либо ошибки, то ФСС РФ имеет право не принять к зачету расходы на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности. Но данное правило не распространяется на случаи, когда указанные ошибки допущены со стороны медицинской организации. Отказ ФСС РФ будет правомерен только в том случае, когда листки оформлены не в соответствии с требованиями по вине организации – плательщика страховых взносов.

Данная позиция также подтверждается судебной практикой. ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 11.04.2013 № А27-15335/2012 обращает внимание, что, если нарушения в оформлении листков нетрудоспособности допущены медицинской организацией, а не страхователем, и носят устранимый характер и впоследствии устранены самой медицинской организацией, расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат зачету.

В Определении ВАС РФ от 27.06.2013 ВАС-7506/13 указано, что, если нарушения в оформлении листков нетрудоспособности были допущены медицинской организацией, а не страхователем, и впоследствии были устранены, а сами листки поданы без нарушения установленных сроков, Фонд должен принять к зачету расходы на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности.

Таким образом, решение территориального органа ФСС РФ в части непринятия к зачету расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности является неправомерным, так как данные нарушения в оформлении листков нетрудоспособности были допущены не страхователем, а медицинской организацией, к тому же они были исправлены, а листки нетрудоспособности выданы в пределах сроков, установленных законом.

Такой отказ территориального органа правомерен только в тех случаях, когда нарушения в оформлении листков нетрудоспособности будут допущены по вине самого страхователя. В остальных случаях указанные расходы подлежат зачету.

Вопрос. При проверке страхователя, обратившегося за возмещением расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности сотруднику, специалисты ФСС РФ выявили расчетную ошибку. В результате сотруднику было выплачено пособие в большем размере. На разницу между суммой выплаченного пособия и суммой пособия, подлежащего выплате в соответствии с законодательством, проверяющие начислили страховые взносы, пени и штраф. Правомерно ли такое решение? Вправе ли организация пересчитать сумму страховых взносов, если работник вернет излишне выплаченную сумму пособия?

Ответ. Пособие по временной нетрудоспособности является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Согласно пункту 1 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пособия по социальному страхованию обложению страховыми взносами не подлежат.

Как следует из части 4 статьи 2 и статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, застрахованные лица имеют право на получение страхового обеспечения только при соблюдении соответствующих условий и наличии необходимых документов, оформленных в порядке, установленном законодательством РФ. Если пособие выплачено с нарушением требований законодательства, оно считается обычной выплатой в пользу работника, а не выплатой по страховому обеспечению по обязательному социальному страхованию, и поэтому не относится к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами.

Не принятая к зачету сумма пособия является выплатой в рамках трудовых отношений, следовательно, проверяющие из Фонда начислили взносы правомерно. Это подтверждено и Письмом Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 № 3035-19.

В связи с произведенными доначислениями страхователю необходимо представить уточненный расчет по страховым взносам за тот период, в котором было начислено не зачтенное впоследствии пособие, – по форме 4-ФСС. Это следует из части 1 статьи 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Ведь сумма облагаемых выплат и сумма взносов к уплате за указанный период увеличиваются.

Поскольку доначисленные ФСС РФ страховые взносы будут уплачены страхователем с нарушением срока, у него возникнет обязанность по уплате пеней (ч. 1 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ). В отношении штрафа необходимо учитывать следующее. Частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ штрафные санкции предусмотрены за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате: занижения базы для начисления страховых взносов; иного неправильного исчисления страховых взносов; других неправомерных действий (бездействия) плательщиков. Размер штрафа составляет 20% неуплаченной суммы взносов.

В ситуации, когда неполная уплата взносов явилась следствием непринятия к зачету суммы пособия по временной нетрудоспособности, привлечение страхователя к ответственности будет правомерным, если причиной неполной уплаты стали неправомерные действия страхователя. Например, неправильное определение страхового стажа застрахованного лица, неверное исчисление размера пособия, отсутствие документов, подтверждающих право застрахованного лица на получение государственного пособия, и тому подобное (Письмо Минздравсоцразвития России № 3035-19).

Если работник вернет организации разницу между суммой выплаченного пособия и суммой пособия, подлежащего выплате в соответствии с законодательством, взносы можно будет пересчитать. Поскольку согласно части 3 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ исчисление взносов производится исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных в конкретном периоде, пересчет можно будет произвести только в периоде возврата денежных средств работником.

Вопрос. Из-за ошибки бухгалтера сотруднице дважды (через банк и через кассу) было выплачено ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Может ли организация в следующем месяце не перечислять пособие в счет излишне перечисленной суммы?

Ответ. В соответствии с пунктом 4 статьи 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи).

Содержание указанной нормы соответствует положениям статьи 137 ТК РФ и статьи 1109 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) о невозможности удержания с работника излишне выплаченной в его адрес суммы заработной платы или пособия, за исключением случаев, когда переплата произошла в результате недобросовестных действий самого работника или допущения счетной ошибки.

Понятие счетной ошибки законом не определено. Есть мнение, что под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, поэтому повторная выплата (через банк или кассу) пособия за один и тот же месяц таковой не является. Отдельные суды руководствуются именно такой трактовкой термина «счетная ошибка». В частности, Новосибирский областной суд в апелляционном определении от 26.04.2012 по делу № 33-2909/2012г. указал, что из буквального толкования вышеприведенных норм действующего законодательства следует, что счетной ошибкой является ошибка, допущенная в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом), в то время как технические ошибки, в том числе совершенные по вине работодателя, счетными не являются.

Таким образом, если излишняя выплата пособия произошла вследствие допущения бухгалтером технической ошибки, сумма переплаты взысканию не подлежит. Такой же вывод содержится в Определении Ленинградского областного суда от 19.09.2013 № 33-4302/2013 относительно невозможности взыскания излишне выплаченной заработной платы (аванса) с сотрудника, который находился на больничном, получал пособие по временной нетрудоспособности, и организации данный факт был известен (следовательно, имела место техническая ошибка, допущенная самим работодателем).

В данном случае можно сделать вывод, что излишняя выплата пособия в описанной ситуации является техничес­кой ошибкой работодателя. Это исключает возможность организации по умолчанию зачесть данную переплату в счет выплаты пособия за следующий месяц. Для проведения такого зачета необходимо получить соответствующее согласие сотрудника.

По общему правилу, установленному в том числе и пунктом 4 статьи 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, зачет (удержание) излишне выплаченных сумм производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.

Таким образом, для того чтобы полностью зачесть переплаченную сумму в счет выплаты пособия за следующий месяц, необходимо заручится согласием получателя данного пособия.

Вопрос. Сотрудница прерывает отпуск по беременности и родам и выходит с середины июня 2015 г. на работу. Может ли организация по заявлению работницы прервать декретный отпуск, а излишне выплаченную ей сумму пособия по беременности и родам зачесть в счет будущей заработной платы?

Ответ. Согласно статье 255 ТК РФ женщинам по их заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности – 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов – 86, при рождении двух или более детей 110) календарных дней после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов (ч. 2 ст. 255 ТК РФ).

По своему желанию работница вправе без согласия работодателя прервать только отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Это прямо следует из части 2 статьи 256 ТК РФ.

Законодательством прямо не предусмотрена возможность досрочного выхода женщины на работу из отпуска по беременности и родам. Однако ТК РФ не содержит запрета на выход на работу из отпуска по беременности и родам до его окончания.

В письме Роструда от 24.05.2013 № 1755-ТЗ отмечено, что поскольку отпуск по беременности и родам оплачивается за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, то в случае досрочного выхода из отпуска по беременности и родам к работодателю могут быть предъявлены претензии страховщиком.

В случае выхода на работу работницы до окончания отпуска по беременности и родам за дни, приходящиеся на отпуск по беременности и родам, женщина должна будет уже получать заработную плату, в то время как за все дни отпуска по беременности и родам работница получила декретное пособие за счет средств ФСС РФ. Одновременная выплата пособия и заработной платы не допускается, что подтверждается судебной практикой (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу № А45-9720/2009, ФАС дальневосточного округа от 27.02.2010 № Ф03-778/2010). Оснований у работодателя для удержания части пособия в случае начисления заработной платы в период отпуска работницы не имеется.

В соответствии с абзацем 4 части 2 статьи 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).

В части 4 статьи 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ установлено, что взыскание излишне выплаченного пособия по беременности и родам возможно только в случае счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представления документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытия данных, влияющих на получение пособия и его размер, других случаях). Прерывание работницей отпуска по беременности и родам к таким случаям не относится. Взыскать в принудительном порядке с работницы сумму излишне выплаченного пособия по беременности и родам за оставшиеся дни отпуска по беременности и родам невозможно.

Излишне выплаченная сумма пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам может быть удержана только с письменного согласия работника. Такая позиция изложена в письме ФСС РФ от 20.08.2007 № 02-13/07-7922.

Таким образом, организация вправе по заявлению работницы прервать отпуск по беременности и родам. В этом случае организации надлежит произвести перерасчет пособия по беременности и родам, и излишне выплаченная сумма пособия с письменного согласия работницы должна быть удержана из ее будущей заработной платы. Если же работница будет против добровольного возвращения излишне полученной суммы пособия по беременности и родам, то организация вправе отказать ей в досрочном выходе на работу.

Вопрос. Сотрудник не вернул аванс, выданный в связи со служебной командировкой, т.к. заболел сразу после возвращения из нее. Может ли организация удержать долг из пособия по временной нетрудоспособности этого сотрудника?

Ответ. Нормы трудового законодательства Российской Федерации допускают удержание из заработной платы работника для погашения его задолженности перед работодателем: например, в соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 137 ТК РФ из заработной платы может быть произведено удержание для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой. При этом организация-работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее 1 (одного) месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ч. 3 ст. 137 ТК РФ, письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0).

Согласно части 1 статьи 129 ТК РФ пособие по временной нетрудоспособности не является составной частью заработной платы, поэтому удержания, предусмотренные статьей 137 ТК РФ, из суммы пособия производить неправомерно, даже в случае наличия письменного заявления работника.

В соответствии с частью 4 статьи 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ у организации имеется возможность удержать только излишне выплаченную застрахованному лицу сумму пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком при наличии счетной ошибки или недобросовестности со стороны получателя. В иных случаях удержания из пособия по временной нетрудоспособности не производятся.

Трудовое законодательство Российской Федерации не допускает возможности удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание (ч. 4 ст. 138 ТК РФ). Указанные выплаты поименованы в части 1 статьи 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и включают в себя в том числе страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию. Однако пунктом 9 части 1 статьи 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ для пособий по временной нетрудоспособности сделано исключение: они относятся к доходам работника, на которые взыскание может быть обращено.

Таким образом, в данном случае организация имеет право удержать задолженность по командировке из суммы причитающегося работнику пособия по временной нетрудоспособности.

Вернуться к списку новостей